一、什么是重大稅收違法案件？

重大稅收違法案件，也叫黑名單，是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：

（一）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

以上8條，只要符合其中一項(xiàng)就要上黑名單，要點(diǎn)記憶：1是偷稅+100萬+10%；2是欠稅+100萬+手段；3是騙稅；4是抗稅；5是虛開專票（無論金額大?。?是虛開普票100份或40萬（同移送標(biāo)準(zhǔn)）；7主要是假票；8有一定的自由裁量。

達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并不是立刻就上黑名單，還要滿足兩個(gè)條件，一是稅務(wù)稽查局作出了《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》，如果是未查結(jié)以線索移送不能公布。二是要等文書最終確定效力。即使文書送達(dá)時(shí)納稅人無異議，《處理決定書》要過了60日的復(fù)議期，《處罰決定書》要過了6個(gè)月的訴訟期；有異議的，需經(jīng)行政復(fù)議或法院的裁判后確定。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)）

二、公布的內(nèi)容

公布的內(nèi)容包含在處理處罰決定書中，包括：當(dāng)事人，違法事實(shí)、依據(jù)、補(bǔ)稅或罰款金額，執(zhí)法單位。其中對(duì)納稅人影響最大的是當(dāng)事人：

1、對(duì)法人或者其他組織

公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人/負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同）。法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。

2、對(duì)自然人

公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼

3、對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員

對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，可以一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)）

三、公布與撤出

（一）公布

1、錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)

2、通過省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站向社會(huì)公布

同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。

3、聯(lián)合懲戒時(shí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過全國信用信息共享平臺(tái)、地方信用信息共享平臺(tái)等信息技術(shù)手段定期向簽署本備忘錄的部門和單位提供重大稅收違法案件及當(dāng)事人信息。同時(shí)，相關(guān)名單信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站和國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行公示，供社會(huì)查閱。相關(guān)部門和單位收到相關(guān)名單后，根據(jù)本備忘錄約定的內(nèi)容對(duì)其實(shí)施懲戒，并及時(shí)或定期將聯(lián)合懲戒措施的實(shí)施情況通過全國信用信息共享平臺(tái)聯(lián)合懲戒子系統(tǒng)反饋至國家發(fā)展改革委和稅務(wù)總局。

（二）不公布或撤出

1、只錄入，不公布

對(duì)重大違法的偷稅和欠稅案件，繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。

2、已公布后撤出

案件信息已經(jīng)向社會(huì)公布后，其中重大違法的偷稅和欠稅案件，繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，停止公布并從公告欄中撤出，并通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

3、公布滿2年的

重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，停止公布并從公告欄中撤出。并及時(shí)通知有關(guān)部門，有關(guān)部門依據(jù)各自法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定實(shí)施懲戒或者解除懲戒。

以上案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的納稅信用記錄永久保存。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)）、《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的惠州備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金 〔2016〕 2798號(hào)）

四、聯(lián)合懲戒措施（共28項(xiàng)）

（一）納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)（包括只錄入不公布和公布后撤出的）

（二）阻止出境

對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

（三）禁止部分高消費(fèi)行為

對(duì)有履行能力但拒不履行的嚴(yán)重失信主體實(shí)施限制購買不動(dòng)產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐列車軟臥、G字頭動(dòng)車組全部座位和其他動(dòng)車組一等以上座位、旅游度假、入住星級(jí)以上賓館及其他高消費(fèi)行為等措施。

（四）其他25項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施

1、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)

因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

2、金融機(jī)構(gòu)融資授信參考

對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，鼓勵(lì)征信機(jī)構(gòu)依法采集并向金融機(jī)構(gòu)提供查詢，引導(dǎo)商業(yè)銀行、證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)按照風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)原則，將重大稅收違法信息作為對(duì)當(dāng)事人提供金融服務(wù)的重要參考。

3、向社會(huì)公示

通過“信用中國”網(wǎng)站和國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息。

4、限制取得政府供應(yīng)土地

由國土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對(duì)當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對(duì)象時(shí)予以參考，進(jìn)行必要限制。

5、強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，直接列為出入境檢驗(yàn)檢疫信用D級(jí)，實(shí)行限制性管理措施。

6、依法禁止參加政府采購活動(dòng)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)依法禁止參加政府采購活動(dòng)。

7、禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。

8、限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

證券監(jiān)督管理部門在辦理以下業(yè)務(wù)時(shí)，將重大稅收違法案件信息作為進(jìn)行限制的重要參考：

（1）發(fā)起設(shè)立或參股各類私募基金管理機(jī)構(gòu)或私募基金等；

（2）證券公司、基金管理公司、期貨公司設(shè)立及變更持有5%以上股權(quán)的股東、實(shí)際控制人審批；

（3）股票發(fā)行上市、重組上市及在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓審核。

9、限制保險(xiǎn)市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

（1）在進(jìn)行保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司股東資質(zhì)審核時(shí)，將重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人的失信狀況作為重要參考依據(jù)；

（2）在審批保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員任職資格時(shí)，將重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人的失信狀況作為重要參考依據(jù)。

10、禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不得受讓收費(fèi)公路權(quán)益。

11、依法依規(guī)限制政府性資金支持

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，依法依規(guī)限制政府性資金支持。

12、從嚴(yán)審核企業(yè)債券發(fā)行、依法限制公司債券發(fā)行

13、依法限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配中依法予以限制。

14、通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布

稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時(shí)，通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布。

15、從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，從嚴(yán)審核行政許可審批項(xiàng)目，從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放。

16、限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)。

17、依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)。

18、依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)。

19、對(duì)失信注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人失信行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入措施。

20、撤銷榮譽(yù)稱號(hào)，取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格

及時(shí)撤銷重大稅收違法當(dāng)事人及其法定代表人、負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員和對(duì)稅收違法行為負(fù)有直接責(zé)任的董事、股東等人員的榮譽(yù)稱號(hào)，取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。

21、支持行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)對(duì)失信會(huì)員實(shí)行警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等

22、強(qiáng)化外匯管理

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，屬于貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄內(nèi)的企業(yè)，列為貨物貿(mào)易B類企業(yè)進(jìn)行管理。

23、限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)

對(duì)公布的重大稅收違法案件的相關(guān)人員，限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)。

24、限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì)，限制獲得認(rèn)證證書

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì)；限制獲得認(rèn)證證書，已獲得認(rèn)證證書的，暫停或撤銷相應(yīng)的認(rèn)證證書。

25、其他

對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，相關(guān)部門和社會(huì)組織在行政許可、新增項(xiàng)目審批核準(zhǔn)、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證、授予榮譽(yù)等方面予以參考，進(jìn)行必要的限制或者禁止。

政策依據(jù)：《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的惠州備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金 〔2016〕 2798號(hào)）

五、D級(jí)納稅人

除了以上重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人被直接判定為D級(jí)以外，直接判D的還有哪些情形？對(duì)D級(jí)納稅人有哪些懲戒措施和不利后果？

（一）直接判為D級(jí)的情形

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

2、存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

6、提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。

9、由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。

10、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

這里是指黑名單管理的重大稅收違法案件當(dāng)事人。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）

（二）懲戒措施

1、公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3、將出口企業(yè)退稅管理類別直接定為四類，并按《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)退稅審核管理的規(guī)定從嚴(yán)審核辦理退稅；

4、縮短納稅評(píng)估周期，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7、D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）、《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的惠州備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金 〔2016〕 2798號(hào)）

（三）其他不利后果

1、列入稽查隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)）

2、申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證。（總局公告2014年第51號(hào)）

3、不得申請(qǐng)享受資源綜合利用項(xiàng)目增值稅即征即退政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）

4、銷售自產(chǎn)新型墻體材料，不得申請(qǐng)享受增值稅即征即退50%的政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）

5、對(duì)安置殘疾人的納稅人，以及特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行限額即征即退增值稅的辦法，D級(jí)納稅人不得享受（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）