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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
購買國內客運服務可以抵扣進項稅嗎？怎么扣？
更新時間：2021-10-09 14:30:43

公司員工因公出差將產生“國內客運服務”相關費用。國內客運服務可以抵扣進項稅嗎？如何按規(guī)定扣款？



國內客運服務可以抵扣進項稅嗎？怎么扣？


答:根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)，6。納稅人購買國內客運服務，允許從銷項稅額中抵扣進項稅額。


(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進項稅額:


1.取得電子普通增值稅發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；


2.獲取標注旅客身份信息的航空空運輸電子客票的行程，按照以下公式計算進項稅:


航空公司空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。


3.如果取得了表明旅客身份信息的鐵路客票，則為按照以下公式計算的進項稅額:


客運進項稅=票面價值÷(1+9%)×9%。


4.取得道路、水路等其他表明旅客身份信息的客票，按照下列公式計算進項稅額:


公路、水路和其他客運進項稅=票面金額÷(1+3%)×3%。


因此，國內客運服務可以抵扣進項稅，抵扣憑證為:


1.增值稅電子普通發(fā)票；


2.航空空運輸電子客票行程表注明旅客身份信息；


3.表明旅客身份信息的鐵路客票；


4.指示乘客身份信息的其他客票，如道路和水路。


國內客運服務進項抵扣常見問題。


1.是否只有標有旅客身份信息的客票才能作為進項稅額抵扣憑證？


甲:是的。目前暫允許航空空運輸旅行行程、火車票、高速公路、水路等電子客票，注明旅客身份信息，作為進項稅額抵扣憑證。


2.購買國內客運服務并取得增值稅電子普通發(fā)票的增值稅一般納稅人的進項稅額如何計算？


答:增值稅一般納稅人購買國內客運服務取得增值稅電子普通發(fā)票，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。


3.納稅人購買國內客運服務的旅行社、航空公司空票務代理等票務代理機構開具的代理客運費用電子普通發(fā)票是否可以作為抵扣憑證享受差別化稅收政策并按6%稅率征收？


納稅人以6%的稅率購買旅行社、航空公司空票務機構等票務機構開具的客運費用電子普通發(fā)票，屬于購買“現代服務-商務輔助服務”，不屬于購買國內客運服務，不能適用《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條。因此，納稅人。