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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
公司成立前發(fā)生的費用如何處理？
更新時間：2022-05-30 17:00:03

【問題】

1.我們公司還沒注冊，名字未定。相關(guān)準備費用向?qū)Ψ剿饕l(fā)票時，如何填寫公司名稱？名字和后來注冊的不一致怎么辦？可以在所得稅前扣除嗎？

2.假設(shè)來自母公司的人員為新公司的成立成立了籌備組，產(chǎn)生的相關(guān)費用由籌備組承擔，計入母公司的往來賬戶，待新公司成立后償還。之后各種原因，不再成立新公司。這部分應(yīng)收款怎么處理？可以直接轉(zhuǎn)入母公司的期間費用還是必須經(jīng)過壞賬核銷程序？如果必須辦理壞賬核銷手續(xù)，是否需要申請資產(chǎn)損失審批？

【解答】

1.新企業(yè)所得稅法沒有具體規(guī)定準備期。原《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》(財發(fā)字[1994]3號)第三十四條規(guī)定，籌建期是指企業(yè)經(jīng)批準籌建之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試運行)之日止的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的各項費用，包括職工工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等。

企業(yè)獲準成立的日期通常是指《名稱預(yù)先核準通知書》上注明的日期。公司注冊日期為營業(yè)執(zhí)照注明的日期，在此期間發(fā)生的費用可作為開辦費在稅前扣除。但取得的發(fā)票上的名稱應(yīng)該是《名稱預(yù)先核準通知書》上注明的公司名稱。如果發(fā)票上的名稱與后來注冊的公司名稱不一致，除非能提供充分確鑿的證據(jù)證明兩家公司是同一家公司，否則不能稅前扣除。

2.母公司抽調(diào)人員成立了籌備組，其工作意圖很明顯就是成立新公司。與籌備組相關(guān)的費用應(yīng)該是與母公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用，不能正常稅前扣除。新公司設(shè)立不成功造成的當期壞賬，可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88號)相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。