2019年，李克強總理主持召開國務院常務會議，出臺小微企業(yè)普惠性減稅措施，主要涉及企業(yè)所得稅、增值稅等多項稅種。這些企業(yè)都將享受減稅政策：小微企業(yè)、個體工商戶、初創(chuàng)科技型企業(yè)。包容性減稅措施如下：
企業(yè)所得稅：
小型微利企業(yè)
100萬以下的稅率為5%
10%稅率100萬到300萬
增值稅：
小規(guī)模納稅人：季度銷售額30萬以下，免征增值稅。
2019年，在2018年減稅降費的基礎上，更大規(guī)模的減稅和更明顯的降費主要包括五個方面：
1.就是大幅放寬小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準，同時加大所得稅優(yōu)惠力度。對年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元至300萬元的小型微利企業(yè)，分別減按25%和50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后的優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為私營企業(yè)。
2.對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元。
3.允許各省(區(qū)、市)政府在50%以內減免資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等地方稅。
4.就是擴大對初創(chuàng)型科技企業(yè)投資的優(yōu)惠政策范圍，讓投資這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人有更多的稅收優(yōu)惠。
5.為彌補大規(guī)模減稅降費造成的地方財力缺口，中央財政將增加對地方的一般性轉移支付。上述減稅政策可追溯至今年1月1日，執(zhí)行期限暫定為三年。預計每年為小微企業(yè)減負約2000億元。
稅收優(yōu)惠整理解讀
年應納稅所得額100萬的企業(yè)減25%計入應納稅所得額，稅負為5%；
年應納稅所得額100萬至300萬的企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額：即300萬應納稅所得額的所得稅=100 * 25% *(25%-5%)200 * 50% *(25%-5%)=5 20=25，稅負為25/300=
小規(guī)模納稅人起征點由每季度9萬提高到30萬；
小規(guī)模納稅人城建稅、印花稅、教育費減征50%；
該政策可從2019年1月1日起追溯執(zhí)行。
政策解讀與問題解答
1、小型微利企業(yè)劃分標準是什么(哪些企業(yè)屬于小型微利企業(yè))？
小型微利企業(yè)的標準是，總資產(chǎn)1000-3000萬元的企業(yè)，可產(chǎn)生100萬左右的應納稅所得額，相當于總資產(chǎn)利潤率10%。現(xiàn)實中很多企業(yè)受總資產(chǎn)限制，享受不到稅收優(yōu)惠待遇。這項優(yōu)惠政策放寬了標準，重點是總資產(chǎn)。
財稅〔2018〕77號規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家未限制或禁止的行業(yè)，且符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
(2)其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣工人數(shù)。
職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標應根據(jù)企業(yè)全年的季度平均數(shù)確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(年初值
“不超過100萬元和100萬元至300萬元之間的部分，分別減按25%和50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%”。比如應納稅所得額101萬，是直接按照101 * 50% * 20%=101000(稅率10%)，還是按照多一萬，多五萬在稅？目前看來，前一種算法確實不合理。具體細則還得等財政部和國家稅務總局明確。按照國務院通知的稅率，可能是前一種不合理的算法。
當然，還有一個問題。比如，300萬元的應納稅所得額和301萬元的稅負差別很大，這或許可以看作是“起征點”概念的特點。增值稅的后一個起征點就是這個道理。超過1元門檻時，
原則上應該按照全額計稅的方式，稅負率的差異相對來說比較大。
財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)進項抵扣和開具發(fā)票問題
增值稅起征點提高到月銷售額10萬。按照此前財稅[2017]76號規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本次短時間再出新政，大幅度提高優(yōu)惠力度，說明國家對小微企業(yè)支持力度加碼。如果是季度申報，一個季度30萬銷售額均免征增值稅，一年可以免征120萬。
實際操作上并不容易，因為除了部分進項不能用作抵扣的業(yè)務(包括：如旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務等)。很多企業(yè)都會要求開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則需要自開或代開3%稅率專票。
但是，根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
操作上，如果去稅務大廳代開專票，則會要求當初繳納相應增值稅及附加。當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
新政策的實施能夠為賣票的公司降低一些成本，虛開增值稅普通發(fā)票的情況將會逐漸增多。
4、企業(yè)享受的優(yōu)惠政策有限制嗎?
50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。本次授予地方省級政府對這些純地方稅收減征50%幅度的權力。此類政策對于企業(yè)來講是一大利好，對于體量小的小規(guī)模納稅人來講，享受的規(guī)模是受限制的。
5、稅收政策還會放寬嗎?
對于初創(chuàng)科技型企業(yè)應該適當拓寬可享受的優(yōu)惠政策范圍。預計未來可以放寬條件，目前條件主要在財稅〔2018〕55號可以看到。
6、到2019年增值稅改革將持續(xù)推進，更加令人期待的是：兩檔稅率如何進行調整?以后是不是會有留抵稅款退稅政策推出?期待能夠推出新的稅收政策。
