通常，集團(tuán)企業(yè)是以一個大企業(yè)為核心，若干企業(yè)為外圍，多層的組織結(jié)構(gòu)。集團(tuán)這種結(jié)構(gòu)體系的最終經(jīng)營目標(biāo)是總部利益最大化。總部一般負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)營和集團(tuán)整體方向的戰(zhàn)略布局，平衡下屬企業(yè)的資源需求，協(xié)調(diào)企業(yè)之間的矛盾。集團(tuán)化經(jīng)營不僅要提高生產(chǎn)效率，還要為集團(tuán)公司利用控制和從屬關(guān)系避稅、節(jié)稅開辟新途徑。企業(yè)集團(tuán)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么具體風(fēng)險(xiǎn)有哪些？下面為您詳細(xì)介紹：
一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)重組形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)描述：集團(tuán)企業(yè)為整合資源，調(diào)整成員企業(yè)之間的經(jīng)營范圍，在成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移生產(chǎn)資料時(shí)，未對資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，導(dǎo)致資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)不實(shí)。
典型案例：稅務(wù)人員在檢查某集團(tuán)企業(yè)下屬子公司固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司根據(jù)總部指示實(shí)施生產(chǎn)重組后，有36項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備與公司實(shí)際經(jīng)營活動無關(guān)，全部由被轉(zhuǎn)讓企業(yè)使用，但該公司仍將這些資產(chǎn)計(jì)提折舊，在稅前列支。通過對該企業(yè)模具生產(chǎn)的延伸審計(jì)，以及對模具庫存的實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)由于生產(chǎn)重組，模具已同時(shí)轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)公司使用。企業(yè)上述業(yè)務(wù)未按會計(jì)準(zhǔn)則處理，也未按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、利用集團(tuán)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤
風(fēng)險(xiǎn)描述：通過關(guān)聯(lián)交易向集團(tuán)內(nèi)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的低稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。
典型案例：某集團(tuán)通過高科技子公司轉(zhuǎn)移利潤。本子公司享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率，從2008年起享受兩免三減。同時(shí)，作為增值稅一般納稅人，其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，其實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)超過3%的部分即征即退。該子公司銷售的產(chǎn)品和采購的原材料均為關(guān)聯(lián)公司，年毛利率約50%，凈利潤40%。關(guān)聯(lián)銷售對象是集團(tuán)內(nèi)的制造子公司，高于這家公司，而利潤率為負(fù)3%，利潤明顯向低稅負(fù)轉(zhuǎn)移。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這一情況后，根據(jù)稅收法律法規(guī)要求企業(yè)準(zhǔn)備資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步跟蹤調(diào)查。事實(shí)上，利用集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的稅負(fù)差異進(jìn)行籌劃避稅是一種風(fēng)險(xiǎn)極大的行為。
三、“資金池”模式融資節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)描述：集團(tuán)通過“資金池”模式對集團(tuán)內(nèi)各公司的資金實(shí)行集中管理，以解決融資困難，節(jié)約融資成本，但實(shí)際上形成了稅負(fù)不同的成員企業(yè)間非獨(dú)立交易導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
典型案例：A集團(tuán)公司是以實(shí)業(yè)為主體，集商業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、科研、酒店服務(wù)、金融投資為一體的綜合性大型企業(yè)集團(tuán)。稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)這個集團(tuán)公司應(yīng)收應(yīng)付金額達(dá)幾十億，經(jīng)查是和其關(guān)聯(lián)方的融資款。部分融資款由集團(tuán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款后貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，按照支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取利息，未發(fā)現(xiàn)涉稅問題；但部分融資資金被集團(tuán)通過無償占用下屬企業(yè)資金的方式分配給其他企業(yè)，違反了關(guān)聯(lián)企業(yè)獨(dú)立交易原則的相關(guān)稅收政策，存在嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利息
典型案例：某集團(tuán)企業(yè)以本公司名義申請排污指標(biāo)，稅前以本公司名義繳納排污費(fèi)。但集團(tuán)下屬企業(yè)實(shí)際使用了該指標(biāo)，下屬公司未按實(shí)際用戶分?jǐn)傁嚓P(guān)費(fèi)用。經(jīng)查，按產(chǎn)值指標(biāo)計(jì)算，低稅率成員企業(yè)使用了90%以上的排污總量指標(biāo)。通過選擇費(fèi)用渠道達(dá)到降低集團(tuán)稅負(fù)的目的，但同時(shí)也造成了重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、利用集團(tuán)企業(yè)渠道調(diào)節(jié)稅收與列支費(fèi)用
風(fēng)險(xiǎn)：集團(tuán)內(nèi)企業(yè)通過循環(huán)開票增加銷售額度，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
典型案例：某集團(tuán)企業(yè)為了達(dá)到有關(guān)部門規(guī)定的產(chǎn)值增長指標(biāo)，通過在生產(chǎn)企業(yè)和銷售公司之間循環(huán)開票的方式增加銷售額度。雖然行為本身并沒有實(shí)際減少稅收，但是違反了《發(fā)票管理辦法》和《征管法》的規(guī)定，產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深度演進(jìn)，寧波的集團(tuán)企業(yè)具有明顯的跨區(qū)域、跨行業(yè)、跨界的產(chǎn)融結(jié)合、實(shí)體與虛擬相結(jié)合的趨勢，其復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和防范提出了新的挑戰(zhàn)。邊肖在此提醒大家，只有認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守稅法，才能真正筑牢防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的籬笆，保障企業(yè)安全運(yùn)營。
