英國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)稅收攤銷
更新時(shí)間：2020-12-01 15:44:50
英國(guó)目前不允許對(duì)“舊”（即2002年4月之前）的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。英國(guó)政府提議取消與2020年7月1日之后在集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)讓給英國(guó)公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的限制。對(duì)于某些考慮向英國(guó)轉(zhuǎn)讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集團(tuán)，此變更可能會(huì)帶來(lái)重大利益。
介紹
英國(guó)允許對(duì)大多數(shù)類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行稅收攤銷。
目前，這些規(guī)則僅適用于在2002年4月1日或之后從無(wú)關(guān)聯(lián)方創(chuàng)建或獲取的相關(guān)IP資產(chǎn)。對(duì)于許多組而言，區(qū)分2002年4月1日之前和之后的IP的需求并沒(méi)有特別的意義。但是，對(duì)于長(zhǎng)期存在的業(yè)務(wù)，在確定其IP首次創(chuàng)建或獲取的日期時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。
英國(guó)政府宣布了一些變化，這些變化在很大程度上消除了在該日期之前或之后創(chuàng)建或購(gòu)買(mǎi)的IP資產(chǎn)之間的區(qū)別，因?yàn)檫@些資產(chǎn)目前在英國(guó)境外持有。新規(guī)則尚未最終確定，盡管預(yù)計(jì)將以立法草案（英國(guó)《 2019-21年金融法案》）中規(guī)定的形式實(shí)施。
根據(jù)擬議的規(guī)則（并自2020年7月1日起生效），當(dāng)前在英國(guó)境外持有的大多數(shù)相關(guān)IP資產(chǎn)將被帶入或轉(zhuǎn)讓給相關(guān)的英國(guó)實(shí)體時(shí)，將從其攤銷中受益。對(duì)于任何擁有“舊”（即2002年4月之前）知識(shí)產(chǎn)權(quán)的群體，這種變化都可能從實(shí)質(zhì)上增加知識(shí)產(chǎn)權(quán)向英國(guó)轉(zhuǎn)讓的利益。
本說(shuō)明簡(jiǎn)要描述了英國(guó)稅收攤銷規(guī)則的運(yùn)作方式。
哪些類型的IP可以從攤銷中受益？
該規(guī)則通常適用于出于會(huì)計(jì)目的將被視為“無(wú)形資產(chǎn)”的資產(chǎn)，尤其適用于：
專利，注冊(cè)商標(biāo)，注冊(cè)外觀設(shè)計(jì)，版權(quán)和外觀設(shè)計(jì)權(quán)（以及類似的非英國(guó)權(quán)利）；
具有工業(yè)，商業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)價(jià)值的其他信息或技術(shù)；
與上述任何一項(xiàng)有關(guān)的許可或其他權(quán)利。
該規(guī)則排除了一些資產(chǎn)，但大多數(shù)排除是可以完全理解的，因?yàn)樗鼈儼ǚ巧虡I(yè)資產(chǎn)，與土地和財(cái)產(chǎn)有關(guān)的權(quán)利，金融資產(chǎn)和股份以及公司的其他權(quán)利。
與此相關(guān)的是：
電影，電視，劇院作品或視頻游戲的某些支出以及某些錄音；
用于會(huì)計(jì)目的的軟件支出應(yīng)被視為相關(guān)硬件成本的一部分；
研發(fā)支出。
商譽(yù)，與客戶相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)以及未注冊(cè)的商標(biāo)或其他標(biāo)志通常也被排除在外，除非是通過(guò)商業(yè)購(gòu)買(mǎi)的方式獲得的，包括其他IP。
出于攤銷目的，從非英國(guó)相關(guān)公司收購(gòu)英國(guó)買(mǎi)家時(shí)，英國(guó)買(mǎi)家將被視為以多少價(jià)值獲取相關(guān)IP？
如果相關(guān)IP已從非英國(guó)公司轉(zhuǎn)移到相關(guān)英國(guó)公司，則通常將其視為已從以下公司中的較高者獲得：
市場(chǎng)價(jià)值;?
在適用英國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)條款的情況下，獨(dú)立交易的價(jià)值（即轉(zhuǎn)讓定價(jià)）。
當(dāng)（通常是）公平交易價(jià)值大于市場(chǎng)價(jià)值時(shí)，確保英國(guó)攤銷基于兩個(gè)數(shù)字中的較高者顯然是有益的。應(yīng)注意確保實(shí)際支付的價(jià)格足以觸發(fā)英國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的應(yīng)用，以確保獲得最大的基礎(chǔ)。
英國(guó)的稅收攤銷率是多少？
一般情況是，稅收攤銷在會(huì)計(jì)攤銷之后進(jìn)行。另外，出于英國(guó)稅收目的，公司可以選擇以固定的4％稅率減記IP資產(chǎn)的成本。這樣，即使未在帳戶中進(jìn)行攤銷，也可以將IP的成本攤銷用于稅收目的（例如，因?yàn)樗徽J(rèn)為具有不確定的經(jīng)濟(jì)壽命）。
如上所述，就商譽(yù)，與客戶相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)和未注冊(cè)商標(biāo)或其他標(biāo)志進(jìn)行稅收攤銷的能力非常有限。但是，如果可以使用此類稅款攤銷，則適用的固定稅率為6.5％。
