為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，明確了實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的有關(guān)事項。
結(jié)合納稅人關(guān)注的問題，廣州丁琪媛鳥財稅邊肖梳理了增值稅小規(guī)模納稅人增值稅退稅問題。來看看吧~
1.如果其他個人在2021年提前出租房產(chǎn)，并取得2021年及以后提前收到的租金收入，月平均租金超過3萬元但不超過10萬元，是否可以申請退還2021年及以后租賃期對應(yīng)的增值稅稅款？
答:根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人以預(yù)付款方式提供租賃服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元的政策將于2021年1月1日起實(shí)施。其他個人2021年以預(yù)繳方式取得的2021年及以后房地產(chǎn)租金收入，按原月銷售額3萬元(每季度9萬元)的免稅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。由于月平均租金超過繳納的增值稅3萬元，他們無法申請退款。
2.按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人選擇按季度申報。其預(yù)交地月銷售額超過10萬元，增值稅在預(yù)交地預(yù)繳，但季度銷售額不超過30萬元。預(yù)繳的稅能退嗎？
答:自2021年1月1日起，在預(yù)繳地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)季度銷售額低于30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
3.中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號第六條、第八條、第九條?？梢陨暾埧鄱悊?？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅稅收征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)第六條、第八條、第九條的規(guī)定，相應(yīng)的多繳稅款可以退還稅務(wù)機(jī)關(guān)。小規(guī)模納稅人有第四號公告第六條所列情形之一的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還多繳稅款；因第八條、第九條所列情形多繳稅款的，可以退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.小規(guī)模納稅人按季度申報，代開增值稅專用發(fā)票當(dāng)月銷售額超過10萬元，但當(dāng)季銷售額未超過30萬元的，現(xiàn)代開增值稅專用發(fā)票開具為紅色發(fā)票。已經(jīng)繳納的稅款可以申請退稅嗎？
答:國家稅務(wù)總局2021年第4號公告第八條:小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部增值稅專用發(fā)票一并收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
根據(jù)現(xiàn)行政策，自行開具或申請開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。公告中明確表示，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元)的，在聯(lián)合收回全部增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅稅款。
5.如果專票在繳納稅款后丟失，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理丟失手續(xù)，隨后開具紅字專用發(fā)票，可以申請退稅嗎？
答:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況，可開具紅字增值稅專用發(fā)票。，但不符合作廢發(fā)票條件，或因部分退貨銷售而出現(xiàn)銷售折扣的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。開具紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款。
6.如何理解2021年國家稅務(wù)總局公告第4號“增值稅專用發(fā)票全部收回或紅字專用發(fā)票按規(guī)定開具后”這句話？特價票開出后，對方公司已經(jīng)認(rèn)證，恢復(fù)后可以退款嗎？
答:銷售方納稅人開具專用發(fā)票后，如出現(xiàn)銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，但買受人已認(rèn)證專用發(fā)票且不能作廢，買受人可填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并轉(zhuǎn)讓進(jìn)項稅額，然后出賣人的納稅人可開具紅字專用發(fā)票并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還專用發(fā)票已繳納的稅款。
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