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你教授遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。
更新時(shí)間：2021-10-01 15:59:27

遞延所得稅資產(chǎn)來(lái)自可抵扣暫時(shí)性差異。如果資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在可能獲得應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的范圍內(nèi)確認(rèn)。


遞延所得稅負(fù)債來(lái)自應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。納稅暫時(shí)性差異會(huì)增加企業(yè)在轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益外流。當(dāng)期構(gòu)成企業(yè)納稅義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。



1.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。


一般來(lái)說(shuō)，暫時(shí)性差異，即現(xiàn)在減稅、將來(lái)增稅、將來(lái)多付企業(yè)所得稅，是應(yīng)納稅所得額暫時(shí)性差異的結(jié)果，將對(duì)遞延所得稅負(fù)責(zé)。


2.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。


一般來(lái)說(shuō)，暫時(shí)性差異，現(xiàn)在納稅增加，將來(lái)納稅減少，將來(lái)企業(yè)所得稅少繳，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，就會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)。