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附加稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄。
更新時(shí)間：2021-10-06 17:54:41

企業(yè)需要每月申報(bào)增值稅。申報(bào)增值稅后，他們還需要在增值稅和消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上申報(bào)附加稅，包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。如何處理他們的賬目？來(lái)互相了解一下。



應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。


城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是為加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)、支持教育發(fā)展而征收的稅種。它們是根據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅征收的。根據(jù)不同地點(diǎn)，城市維護(hù)建設(shè)稅分為市區(qū)7%、縣城5%、市、縣或鎮(zhèn)1%、地方教育附加2%。


應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:


應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×適用稅率。


計(jì)算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借方票據(jù)“稅金及附加”，貸方票據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。付款時(shí)，借款人應(yīng)記錄“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸款人應(yīng)記錄“銀行存款”科目。


應(yīng)付教育費(fèi)用的附加會(huì)計(jì)分錄。


計(jì)算時(shí)，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交付款及附加”等科目。付款時(shí)，借款人應(yīng)記錄“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交款項(xiàng)及附加”科目，貸款人應(yīng)記錄“銀行存款”科目。


個(gè)案分析


2019年5月，甲公司實(shí)際繳納增值稅5萬(wàn)元，消費(fèi)稅2.4萬(wàn)元，適用城建稅稅率為7%。


會(huì)計(jì)分錄如下:


(1)計(jì)算:


城市維護(hù)建設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)=(5萬(wàn)+2.5萬(wàn))×7%=5250元。


借方:稅金及附加5250。


貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5250元。


(2)付款:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)5250。


貸款:銀行存款5250。