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計(jì)稅基礎(chǔ)為零是什么意思？
更新時(shí)間：2021-10-09 14:31:07

要理解“計(jì)稅基礎(chǔ)為零”的含義，首先需要知道“計(jì)稅基礎(chǔ)”是什么，并和丁丁·伯德一起了解它。



什么是計(jì)稅依據(jù)？


計(jì)稅基礎(chǔ)是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提出的一個(gè)概念。計(jì)稅基礎(chǔ)可分為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。具體而言，計(jì)稅基礎(chǔ)是指根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算資產(chǎn)或負(fù)債的后期應(yīng)納稅所得額時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后可以扣除或應(yīng)納稅的剩余金額。


資產(chǎn)的稅基


指在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額。即資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為稅前成本或費(fèi)用使用。


資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)稅前可收取的金額。


某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-前期稅前支付金額。


負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)


負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來(lái)期間計(jì)算的應(yīng)納稅所得額減去負(fù)債賬面價(jià)值時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定可以扣除的金額，即未來(lái)不能扣除的負(fù)債價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款等負(fù)債的確認(rèn)和償還不會(huì)影響當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額，其計(jì)稅依據(jù)為賬面價(jià)值。在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能涉及損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異，如企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行核算，按照最佳估計(jì)確認(rèn)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用大多在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，此類負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異。


負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可抵扣金額。也就是說(shuō)，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差額就是未來(lái)期間的可抵扣金額。


零稅基的含義。


稅法不允許你在未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前支付，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前可以扣除的金額0=賬面價(jià)值。


負(fù)債的賬面價(jià)值減去計(jì)算未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定可以扣除的金額。


因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在未來(lái)稅前支付，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前可扣除的金額=0。