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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如何理解可抵扣進項稅？
更新時間：2021-10-11 11:28:42

進項稅可以理解為企業(yè)購買商品時繳納的增值稅。如何理解不可抵扣進項稅？



什么是可抵扣進項稅？


不可抵扣進項稅額定義為:用于簡單計稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣。


根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:


(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；


(二)購進貨物的異常損耗，以及相關(guān)的勞務和運輸服務；


(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購商品(不含固定資產(chǎn))、勞務和運輸服務；


(四)國務院規(guī)定的其他事項。


進項稅的含義。


公司在購買有形或無形資產(chǎn)時所繳納的某種稅稱為進項稅。


進項稅額，是指納稅人為購買貨物、加工、修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)而繳納或者負擔的增值稅。


進項稅會計分錄。


一般納稅人購買產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅，進項稅額計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”。


會計分錄如下:


借:庫存商品。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:銀行存款。


進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄:


企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，購進貨物用途發(fā)生變化(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)。)，可抵扣進項稅額通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)移)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，不得抵扣。


對于非應稅項目，進項稅轉(zhuǎn)入相關(guān)項目，如在建房地產(chǎn)的會計處理:


借:在建工程。


貸款:原材料。


應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。


集體福利和個人消費的進項稅轉(zhuǎn)出:


借:應付職工工資-職工福利費。


貸款:原材料。


應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。