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小微企業(yè)計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄有哪些？
更新時(shí)間：2021-10-12 13:53:09

對(duì)小微企業(yè)，符合條件的企業(yè)可享受所得稅減免優(yōu)惠政策。企業(yè)在季末計(jì)提所得稅時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？



小微企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄。


借:所得稅費(fèi)用。


貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。


實(shí)際繳納、享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)作如下分錄:


借款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。


貸款:銀行存款。


營(yíng)業(yè)所得稅減免。


企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末或者季末十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。


小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。


根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))， 明確規(guī)定小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，以《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策為依據(jù)。 在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減半征收個(gè)人所得稅。


解讀:在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以享受減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。執(zhí)行時(shí)間為2021年1月1日至2022年12月31日。


所得稅費(fèi)用是多少？


所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅，屬于損益類(lèi)?！八枚愘M(fèi)用”占企業(yè)承擔(dān)的所得稅，一般不等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久差額，則等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅。