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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
購買煙酒茶及禮品用于業(yè)務(wù)招待，企業(yè)所得稅是否視同銷售
更新時(shí)間：2021-10-27 09:51:26

購買煙、酒、茶和用于商務(wù)娛樂的禮品，在企業(yè)所得稅方面是否應(yīng)視為銷售？

專家解決方案

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換，使用商品、財(cái)產(chǎn)和服務(wù)進(jìn)行捐贈(zèng)、償還債務(wù)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，視同銷售商品、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供服務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的下列情形，因資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，收入按規(guī)定確定為銷售。

(a)用于營銷或銷售；

(二)進(jìn)行社交；

(三)用于員工的獎(jiǎng)勵(lì)或者福利。

(四)股利分配。

(五)對(duì)外捐贈(zèng)；

(六)改變資產(chǎn)所有權(quán)的其他目的。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第80號(hào))，企業(yè)屬于《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

因此，你公司購買的煙、酒、茶及用于商務(wù)娛樂的禮品需登記為深圳公司的代理人，按上述規(guī)定視同銷售，銷售收入按公允價(jià)值確定。


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