一般納稅人的增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)是一個(gè)值得關(guān)注的地方。月底會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)該做些什么?首先,有必要注意增值稅一般納稅人的書設(shè)置和會(huì)計(jì)處理需求,為了占增值稅的發(fā)生,演繹,轉(zhuǎn)讓、權(quán)責(zé)發(fā)生制、付款、退款,等。根據(jù)“稅”部分,兩個(gè)詳細(xì)的賬戶“應(yīng)交增值稅”和“增值稅不支付”。
一般納稅人月末增值稅賬務(wù)應(yīng)該怎么處理
一般納稅人對(duì)“應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額”明細(xì)賬戶的借貸進(jìn)行分析項(xiàng)目，在借方分析欄中設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已繳稅款”、“轉(zhuǎn)讓未繳增值稅”等。項(xiàng)目;在信用分析欄中，有“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)讓”、“轉(zhuǎn)讓多重增值稅”等項(xiàng)目。
一般情況下，納稅人在應(yīng)納稅額下設(shè)置“非增值稅”明細(xì)賬戶，將多繳稅款與“應(yīng)納稅額”的借方余額分開，解決了多繳稅款與未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混淆的問題。增值稅多繳、未繳、到期、欠稅、一目了然的問題是清楚的，這為正確準(zhǔn)備退稅提供了條件。
(1)、一般納稅人的賬務(wù)處理如下:
1、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)納增值稅金額由“應(yīng)納增值稅”改為“未繳納增值稅”，使“應(yīng)納增值稅”明細(xì)賬戶無信用余額，會(huì)計(jì)分錄為:
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出增值稅)
貸款:應(yīng)納稅額-不繳納增值稅。
2、月底，公司將本月已繳納的增值稅由“應(yīng)繳增值稅”改為“11月”，即:
借款:應(yīng)納稅額——不繳納增值稅
貸款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(增值稅轉(zhuǎn)讓)
3、在本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如，為特殊付款開具預(yù)付稅款)支付時(shí)，借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(已納稅)”貸記“銀行存款”。
4所示。前一個(gè)月或前一個(gè)月實(shí)現(xiàn)的增值稅在當(dāng)月繳納時(shí)，如按一般報(bào)告期征稅，則應(yīng)于上月納稅，“應(yīng)納—未繳納增值稅”抵扣“銀行存款”。
5、“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”賬戶的期末借方余額反映的是未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。
6、“應(yīng)納稅額-未繳納增值稅”賬戶的期末借項(xiàng)余額反映超額繳納的增值稅，貸項(xiàng)余額反映未繳納的增值稅。
(二)、每天繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
納稅義務(wù)人在(一)、(三)、(五)、(十)、(十五)日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)繳納增值稅的，在一般納稅期間內(nèi)預(yù)付;月末，在核實(shí)上月應(yīng)繳納增值稅后，應(yīng)在下個(gè)月10日前繳納。
在正常情況下，企業(yè)在“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”明細(xì)賬戶中計(jì)算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當(dāng)月每月繳納增值稅金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(已納稅)
貸款:銀行存款(月底，賬戶的借方，貸方總額和差額)。
如果“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”賬戶為信用差額，則表示本月應(yīng)納稅額應(yīng)支付，轉(zhuǎn)入“應(yīng)納稅額-未繳納增值稅”賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出增值稅)
貸款:應(yīng)納稅額-不繳納增值稅
如果“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”賬戶是借方余額，由于本月中旬的稅款預(yù)交，借方余額可能不僅是未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，還可能包括超額部分。已繳納的稅款是多少?未償貸款的金額是多少?一般有三種情況:
1、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的可抵扣差額大于“應(yīng)納稅額”總額時(shí)，表示當(dāng)月已繳納的各項(xiàng)稅款均已繳納。與此同時(shí)，兩者的差額是本月未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。
2、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的借方余額等于“已完稅”的余額時(shí)，表示已全部完稅。同時(shí)，本月不需要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的借方余額小于“已完稅”總額時(shí)，表示已完稅部分為應(yīng)納稅額，部分為應(yīng)納稅額，借方余額為增稅部分。
以上是針對(duì)一般納稅人月末處理的增值稅，我相信在以后的月底我們不會(huì)有任何問題。
