關(guān)于增值稅異常抵扣憑證管理及其他相關(guān)事項的公告。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第38號。
現(xiàn)將增值稅異常抵扣憑證(以下簡稱“異常憑證”)管理等有關(guān)事項公告如下:
1.符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)納入異常憑證范圍:
(一)納稅人未開具或者已開具的增值稅專用發(fā)票未在遺失或者被盜的稅控專用設(shè)備中上傳的；
(二)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或者未按規(guī)定納稅的增值稅專用發(fā)票；
(3)增值稅專用發(fā)票在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)審核比對中發(fā)現(xiàn)“不一致”“缺失”“無效”的；
(4)根據(jù)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在虛開、未按規(guī)定繳納消費稅的嫌疑；
(五)屬于《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理逃(失)漏企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第76號)第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。
二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)納入異常憑證范圍:
(1)異常憑證的進(jìn)項稅額占同期所有增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額的70%(含)以上；
(2)異常憑證累計進(jìn)項稅額超過5萬元。
對于未申報抵扣、未申報出口退稅、未制作轉(zhuǎn)進(jìn)項稅異常憑證的納稅人，所涉及的進(jìn)項稅不計入異常憑證進(jìn)項稅計算。
三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，應(yīng)按下列規(guī)定辦理:
(1)增值稅抵扣進(jìn)項稅額尚未申報的，暫不允許抵扣。除另有規(guī)定外，已申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
(二)出口退稅未申報或者已申報但未辦理的，除另有規(guī)定外，暫不辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按照納入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅額；適用增值稅免稅辦法的納稅人已經(jīng)申請出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定追回納入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的退稅款。
納稅人因騙取出口退稅而在停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍的，按照本條第(一)項執(zhí)行。
(三)消費稅納稅人以購進(jìn)或者委托加工的消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報抵扣已繳納原材料消費稅的暫不準(zhǔn)抵扣；已申報扣除的，沖減當(dāng)期允許扣除的消費稅。當(dāng)期扣除不足的，應(yīng)補繳稅款。
(四)取得非正常憑證并已申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的甲級稅收抵免納稅人，可在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不必轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅額，收回已退稅款，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅。納稅人逾期未提交核銷申請的，逾期后按本條第(一)、(二)、(三)項規(guī)定處理。
(五)納稅人對稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的異常憑證有異議的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請核實。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，納稅人符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅有關(guān)規(guī)定的，可以繼續(xù)申報抵扣或重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅的，納稅人可以繼續(xù)申報抵扣消費稅。
4.國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，不允許線下開具發(fā)票。使用開票軟件時，其開票人員應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的方式對其身份信息進(jìn)行實名驗證。
5.新登記為增值稅一般納稅人的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得線下開具發(fā)票，但不使用網(wǎng)上征稅或者不具備相關(guān)規(guī)定的風(fēng)險條件的特定納稅人除外。
六、本公告自2021年2月1日起施行?！吨腥A人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于逃(失)漏企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定和處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第76號)第二條第(二)項、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于建立失控增值稅發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕123號)發(fā)布?！吨腥A人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第31號修正案》、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理金稅工程增值稅征收信息系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅函〔2006〕969號)第一條第(二)項、第二條， 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作的通知》(國稅函〔2007〕517號)、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理失控增值稅專用發(fā)票問題的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號)第二條第(二)項、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局
特此宣布。
國家稅務(wù)總局
2021年11月14日。
