什么情況下不開增值稅專用發(fā)票？
一、一般條件(8項)
1.一般納稅人的會計核算不完善，或者不能提供準(zhǔn)確的納稅信息的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額按增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項，也不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.增值稅免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)。
4.實行增值稅退(免)稅方式的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.不征收增值稅的項目不得開具增值稅專用發(fā)票。
6.出口貨物和勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，但特殊地區(qū)的水電進項除外。
7.向消費者銷售商品、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.其他個人(即自然人)不得為銷售貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票，但其他個人出租或出售房地產(chǎn)的除外。
二.與差額納稅相關(guān)的項目(12個項目)。
1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的總價和價外費用，扣除向委托方收取并代其支付的政府性基金或管理費后的余額為銷售金額。向委托方收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.試點納稅人為有形動產(chǎn)提供融資性售后回租服務(wù)，向承租人收取的有形動產(chǎn)價款本金可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。
3.對于旅游服務(wù)，可以選擇獲得的總價和額外費用，扣除向旅游服務(wù)購買者收取的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、入場費和支付給其他旅游企業(yè)的差旅費后的余額為銷售金額。旅游服務(wù)購買者收取和支付的上述費用，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。
4.提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人可以選擇差額納稅，扣除用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法按5%的稅率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給被派遣職工的工資、福利和為其辦理社會保險、住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。
5.納稅人提供安全防護服務(wù)，按勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
6.提供人力資源外包服務(wù)的納稅人按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括代客戶支付給客戶單位員工的工資和代理繳納的社會保險和住房公積金。委托方代收代發(fā)的工資和支付的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
7.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信專用服務(wù)號為公益機構(gòu)接受捐贈，扣除支付給公益機構(gòu)的捐贈后的余額為銷售額。接受捐贈不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.納稅人提供簽證代理服務(wù)，扣除向服務(wù)對象收取并支付給外交部和外國駐華使領(lǐng)館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。向服務(wù)對象收取并代其支付的簽證費、認(rèn)證費，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。
9.納稅人按照規(guī)定進口免征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，銷售金額向委托方收取并代為支付。向委托方收取并代其支付的款項，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。
10.境外單位通過教育部考試中心及其所屬單位在中國境內(nèi)進行考試。教育部考試中心及其所屬單位將取得的考試費收入扣除支付給境外單位的考試費后的余額作為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；向境外單位收取和支付的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其所屬單位向境外單位代收代繳考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通增值稅發(fā)票。
11.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。
12.Air 空運輸銷售代理企業(yè)提供國內(nèi)機票代理服務(wù)，扣除向客戶收取并支付給air 空運輸企業(yè)或其他air 空運輸銷售代理企業(yè)的國內(nèi)機票結(jié)算資金凈額及相關(guān)費用后的余額為銷售額。裝運空運輸和銷售代理應(yīng)向買方開具旅行路線或增值稅普通發(fā)票，以支付所有獲得的價格和額外費用。
三.與特定商品銷售相關(guān)的項目。
(2項)
1.一般納稅人的血漿采集站銷售非臨床人體血液時，可以按照3%的征收率按照簡易方法計算應(yīng)納稅額，但不允許開具增值稅專用發(fā)票。
2.出售實物黃金時，分行、支行、分行、儲蓄所等。金融機構(gòu)的發(fā)票應(yīng)當(dāng)在中華人民共和國國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一監(jiān)督下向購買方開具普通發(fā)票，不得開具銀行開具的金融專業(yè)發(fā)票。
四、銷售符合減少使用的固定資產(chǎn)、二手商品(3件)。
1.一般納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)，適用3%減2%的簡易方法征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人銷售自有使用過的固定資產(chǎn)，適用3%減2%的簡易方法征收增值稅的，不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。
3.納稅人銷售舊貨，不得自行或者代為開具增值稅專用發(fā)票。
動詞 （verb的縮寫）營改增試點前的業(yè)務(wù)(2項)。
1.已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報營業(yè)稅但未開具發(fā)票的納稅人，2021年5月1日后需要補開發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.普通納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，已于2021年4月30日前預(yù)繳營業(yè)稅，并已向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報。沒有開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具普通增值稅發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
第六，特別提醒。
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞動保護專用部分)、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各類收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
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