最近有什么新的稅收政策？下面我們一起來了解下接下來三個(gè)部門與廣州鼎鳥財(cái)稅一起發(fā)布的公益捐贈(zèng)稅前扣除新規(guī)。
財(cái)政部、民政部
公益捐贈(zèng)稅前扣除公告。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部，2021年第27期。
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)將公益捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)，依法使用的慈善捐贈(zèng)，允許按照稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二.本公告第一條所稱公益慈善，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條關(guān)于公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條關(guān)于慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。
3.本公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或者登記，并按照規(guī)定條件和程序具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格確認(rèn)和管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法注冊的慈善組織和其他社會(huì)組織公益捐贈(zèng)稅前扣除的資格確認(rèn)和管理，參照本公告執(zhí)行。
四、慈善組織和其他依法在民政部門登記注冊的社會(huì)組織(以下簡稱社會(huì)組織)，取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除還應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
(一)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的條件。
(二)每年3月31日前按要求向登記機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度經(jīng)審計(jì)的專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、募捐和接受捐贈(zèng)、公益支出和管理費(fèi)用(包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例)等總體情況。
首次確認(rèn)公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)提交前兩個(gè)審計(jì)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。
(三)具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年用于慈善事業(yè)的支出不得低于上一年度總收入的70%。在計(jì)算支出比時(shí)，可以用前三年的平均收入代替前一年的總收入。
不符合公開募捐條件的社會(huì)組織，最近兩年用于慈善事業(yè)的支出不得低于上年末凈資產(chǎn)的8%。計(jì)算比率時(shí)，可以用前三年末的平均凈資產(chǎn)代替前一年末的凈資產(chǎn)。
(四)具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年年度支出占當(dāng)年總支出的比例不得超過10%。
不符合公開募捐條件的社會(huì)組織，前兩年支出不得超過其年度管理費(fèi)用的12%。
(五)具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)；
(六)前兩年未受到登記機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)。
(七)前兩年未被登記機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。
(八)社會(huì)組織評估等級為3A及以上(含3A)，且評估結(jié)果在確認(rèn)公益捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。
慈善支出、管理費(fèi)和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍按照《中華人民共和國民政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)慈善組織慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)規(guī)定的通知》(民發(fā)〔2021〕189號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《中華人民共和國慈善法》，新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織在取得非營利組織免稅資格時(shí)，只需符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)的條件。
五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)對在民政部登記的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合其公益活動(dòng)和日常監(jiān)督管理評價(jià)情況，對社會(huì)組織公益捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核查，并提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部共同確定符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件的社會(huì)組織名單并發(fā)布公告。
(二)在省級以下民政部門登記的社會(huì)團(tuán)體，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第一款的規(guī)定執(zhí)行。
(三)公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括:
1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年年底到期的公益性社會(huì)組織；
2.被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但再次符合條件的社會(huì)組織；
3.登記成立后未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
(四)每年年底前，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單的公布，并根據(jù)本條第(三)項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列出公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的名單和起始時(shí)間。
六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期三年。
本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，公益捐贈(zèng)稅前扣除資格自名單公布后的次年1月1日起計(jì)算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種、第三種情形，公益捐贈(zèng)稅前扣除資格自公告發(fā)布當(dāng)年1月1日起開始計(jì)算。
七、公益性社會(huì)組織有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格:
(一)未按照本公告規(guī)定的時(shí)間和要求向登記機(jī)關(guān)提交專項(xiàng)信息報(bào)告的。
(二)最近一年的公益慈善支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)的規(guī)定；
(三)最近一年支出的行政費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的；
(四)非營利組織在免稅資格期滿后超過六個(gè)月未重新取得免稅資格的；
(五)受到登記機(jī)關(guān)行政處罰的(警告除外)；
(六)被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；
(七)社會(huì)組織評價(jià)等級低于3A或無評價(jià)等級。
八、公益性社會(huì)組織有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，并在取消資格當(dāng)年及未來三年內(nèi)不得重新確認(rèn)資格:
(一)違規(guī)接受捐贈(zèng)，包括附加構(gòu)成捐贈(zèng)人利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)名義從事營利活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或者法律禁止的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或者違背社會(huì)公德的捐贈(zèng)等；
(二)違反章程開展活動(dòng)，或者接受章程規(guī)定以外的捐贈(zèng)；
(三)在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定的受益人，該受益人與捐贈(zèng)人或者公益社會(huì)組織管理人有明顯的利益關(guān)系。
九、公益性社會(huì)組織有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，不得重新確認(rèn)資格:
(一)從事非法政治活動(dòng)的；
(二)從事或者資助危害國家安全或者公共利益的活動(dòng)。
十、應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，由省級財(cái)政、稅務(wù)、民政部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時(shí)向社會(huì)公布取消資格名單。自公告發(fā)布后的次月起，相關(guān)公益社會(huì)組織不再符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件。
十一、公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政級別分別使用財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋單位印章。
稅前扣除符合條件的公益捐贈(zèng)的企業(yè)或個(gè)人，應(yīng)保留相關(guān)票據(jù)備查。
十二、公益性社會(huì)組織注冊資本的捐贈(zèng)人，在公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格當(dāng)年的所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對注冊資本捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除。
十三、除另有規(guī)定外，公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或者個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按照下列原則確認(rèn)捐贈(zèng)金額:
(一)接受的貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)金額。
(2)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)金額。捐贈(zèng)人向公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供表明捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，受贈(zèng)人不得向其出具捐贈(zèng)票據(jù)。
十四、為方便納稅人查詢，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官網(wǎng)公布符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件的公益性社會(huì)組織名單。
企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會(huì)組織公益捐贈(zèng)稅前扣除資格和有效期。
十五.本公告自2021年1月1日起實(shí)施?！吨腥A人民共和國財(cái)政部、民政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號)、《中華人民共和國財(cái)政部、民政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕45號)、 和《中華人民共和國財(cái)政部、民政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)和審批有關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)稅〔2021〕141號)同時(shí)廢止。
2021年及以前年度社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)未完成的，各級財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按原政策規(guī)定執(zhí)行。2021年及以后年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此宣布。
財(cái)政部、民政部
2021年5月13日。
