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企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加征退的會(huì)計(jì)處理。
更新時(shí)間：2021-10-06 17:57:00

企業(yè)在計(jì)稅依據(jù)上需要繳納的增值稅作為城建稅、教育費(fèi)附加，生產(chǎn)出口企業(yè)出口的部分貨物會(huì)涉及退稅業(yè)務(wù)，那么涉及這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅、教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？



企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加免退規(guī)定。


根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免征退稅后城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))，免征或抵扣的增值稅應(yīng)征收城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。也就是說(shuō)，即使當(dāng)期有增值稅抵扣，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也要按增值稅抵扣征收。


企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加征退的會(huì)計(jì)處理。


生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物適用退稅免稅政策。具體來(lái)說(shuō)，我們將其分為以下三種情況:


(1)當(dāng)當(dāng)期期末留存稅額小于或等于當(dāng)期征免退稅額，即當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額小于零時(shí)，城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按當(dāng)期征免稅額計(jì)提繳納。


因此，即使企業(yè)實(shí)際不繳納增值稅，免征增值稅的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄為:


借:稅金及附加。


貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。


——應(yīng)付教育費(fèi)附加。


(2)當(dāng)期退稅額=當(dāng)期可抵扣稅額，即當(dāng)期期末可抵扣稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期可抵扣稅額且當(dāng)期可抵扣稅額為零的，無(wú)需繳納城建稅、教育費(fèi)附加。


(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額扣除額=當(dāng)期應(yīng)納稅額扣除額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零的，按照當(dāng)期應(yīng)納稅額扣除額計(jì)提繳納城建稅、教育費(fèi)附加。


因此，即使出口生產(chǎn)企業(yè)免征增值稅，也要按照免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)征收繳納城建稅和教育費(fèi)附加。