一、什么是失控發(fā)票？
失控發(fā)票，指使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人丟失、被盜的稅控專用設備中未開具的增值稅專用發(fā)票，以及列為非正常戶的納稅人已開具未申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
稅務機關通常一是通過防偽稅控系統(tǒng)的雙向比對功能，認證環(huán)節(jié)將要認證的抵扣聯(lián)數據與失控發(fā)票數據進行自動比對，發(fā)現深圳合伙公司注冊流程屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)；二是通過每天新增的失控發(fā)票數據與前期已認證相符的抵扣聯(lián)數據自動比對，發(fā)現屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。
企業(yè)已認證抵扣的發(fā)票一旦被稅務機關認定為失控發(fā)票”就有很大可能被要求進項稅額轉出、補繳稅款，給企業(yè)造成損失。
二、取得失控發(fā)票，增值稅如何處置？
1．尚未申報抵扣或申報入口退稅的暫不允許抵扣或辦理退稅；
2．已經申報抵扣的一律先作進項稅額轉出；
3．已經料理入口退稅的稅務機關可依照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩料理入口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的可由入口企業(yè)提供差額局部的擔保。
三、取得失控發(fā)票，企業(yè)所得稅如何處置？
企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
因此，企業(yè)取得失控發(fā)票，相關支出能否在企業(yè)所得稅前扣除的關鍵是證明交易的真實性。企業(yè)應當準備與失控發(fā)票相關的協(xié)議合同、賬戶處置、資金轉賬以及物流憑證等等相關資料予以佐證。
一．匯算清繳期結束前的稅務處置
1、能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的相應支出可以稅前扣除。
2、因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。
3、未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
二．匯算清繳期結束后的稅務處置
1、由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等）企業(yè)在規(guī)定的期限內未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超越5年。其中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的企業(yè)在以后年度憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超越5年。
2、稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自原告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者依照《方法》第十四條規(guī)定憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補扣除。
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