眾所周知，有一個(gè)把普通納稅人變成小規(guī)模納稅人的政策。在這里，我想提醒你，這項(xiàng)政策已經(jīng)生效
別忘了，不然你是回不了小規(guī)模的！
代理記賬報(bào)價(jià)去年，司法部、國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《關(guān)于整合增值稅小規(guī)模納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕33號(hào))和《關(guān)于整合小規(guī)模納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的新聞稿》(商務(wù)部2018年第18號(hào)新聞稿)，將小規(guī)模納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)整合提升至500萬(wàn)。同時(shí)，在一定的前提條件下，普通納稅人可以轉(zhuǎn)入注冊(cè)小規(guī)模代理記賬。
根據(jù)文件的明確規(guī)定，轉(zhuǎn)學(xué)登記的兼職周是從
理論上重新注冊(cè)和并發(fā)操作的那一周就到期了。
那么普通納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別呢？普通納稅人如何變成小規(guī)模納稅人？讓我們來(lái)看看這9個(gè)你必須知道的謎題。
1.計(jì)稅方法不同
一般納稅人應(yīng)采用一般計(jì)稅方式(提供運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可自由選擇簡(jiǎn)單計(jì)稅方式)。
小規(guī)模納稅人采用粗糙的征稅方法。
2.稅收和征收率是不同的
一般納稅人都要繳納增值稅(粗稅除外)，增值稅到目前為止包括16%、10%、6%、0。
小規(guī)模納稅人適用增值稅稅率，目前包括5%和3%。
3.納稅申報(bào)期不同
一般納稅人在繳納增值稅時(shí)，應(yīng)按月納稅期審批納稅。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅時(shí)，應(yīng)按季度納稅期審批納稅。
4.增值稅發(fā)票的使用是不同的
一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除了個(gè)別企業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇單獨(dú)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。如需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
5.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的差額
一般納稅人:
買(mǎi)方承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)支付或代理記賬報(bào)價(jià)的增值稅，可按時(shí)抵扣為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人:
購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能抵扣；
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×收款率。
根據(jù)政策，轉(zhuǎn)讓登記應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)前提條件:
前提1
只有按照《增值稅組織法》第十三條和《增值稅法律法規(guī)條例》第二十八條登記的一般納稅人，才能登記為小規(guī)模納稅人。
這兩個(gè)規(guī)定是緊密聯(lián)系在一起理解的，就是按照制造業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)行業(yè)80萬(wàn)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)的一般納稅人，包括強(qiáng)制注冊(cè)和強(qiáng)制注冊(cè)，都可以注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。
前提2
重新登記日前最近12個(gè)月(納稅人月度核定)或最近4個(gè)季度(納稅人季度核定)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)500萬(wàn)元。
該政策實(shí)施周從2018年5月1日開(kāi)始，截止周為2018年12月31日，即符合條件的一般納稅人如需重新登記為小規(guī)模納稅人，可于2018年5月1日至12月31日到責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理重新登記手續(xù)。
第一步是完成以下兩條信息:
1.準(zhǔn)確、原始填寫(xiě)商務(wù)部2018年第18號(hào)新聞稿所附“一般納稅人至小納稅人清單”；
代理記賬報(bào)價(jià)2。金融登記護(hù)照(已實(shí)行實(shí)名征稅的納稅人無(wú)需提供)。
第二步，納稅人啟動(dòng)轉(zhuǎn)移登記程序，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào):
1.納稅人的申報(bào)資料與財(cái)務(wù)登記和納稅申報(bào)資料完全一致的，事后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)兼管。
2.納稅人填報(bào)的明細(xì)與財(cái)務(wù)登記和納稅申報(bào)資料不完全一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將需要補(bǔ)充的明細(xì)告知納稅人。
一般納稅人登記為小規(guī)模后，從輪換登記日的下一期開(kāi)始，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；在重新登記之日，增值稅仍按照一般納稅人的有關(guān)明確規(guī)定計(jì)算繳納。是“下一期”和“本期”，是指稅種所屬的期間。
在第一種情況下，稅款按月繳納，在重新登記后繼續(xù)按月繳納。這個(gè)情況很簡(jiǎn)單。在轉(zhuǎn)移登記日的1月，仍按普通納稅人的明確規(guī)定繳納稅款，從次月起改為簡(jiǎn)單稅。
第二種情況，注冊(cè)后由原來(lái)的按月納稅改為按季度納稅。在重新登記之日的1月份，仍應(yīng)按一般納稅人的明確規(guī)定繳納稅款。從重新注冊(cè)日的次月起，代理記賬報(bào)價(jià)簡(jiǎn)單按季度征稅和支付。
比如重新登記日期的結(jié)束屬于7月底，納稅人仍然按照普通納稅人7月份的明確規(guī)定納稅。從8月起，改為簡(jiǎn)單征稅，按季度支付。8-9月末變現(xiàn)的稅款，10月份核定繳納。
第三種情況，按季度納稅，但登記后繼續(xù)按季度納稅。這和第一種情況一樣。在重新登記日的季度，仍按一般納稅人的明確規(guī)定納稅，從下一季度起改為簡(jiǎn)單納稅。第四種情況本來(lái)是按季度納稅，注冊(cè)后改為按月納稅。按照我們的判斷，這種情況基本不會(huì)發(fā)生。如果是，在重新登記之日的季度內(nèi)，仍按一般納稅人的明確規(guī)定納稅，從下季度的第一個(gè)月開(kāi)始改按月納稅。
1.從登記納稅人登記之日的下一期起發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的，按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2.如果增值稅專(zhuān)用發(fā)票票型在登記日前已經(jīng)審核通過(guò)，則通過(guò)增值稅發(fā)票自動(dòng)化單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.出售取得的資產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)明確規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。
1.一般納稅人期間重新登記的納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為未開(kāi)具增值稅發(fā)票，需要補(bǔ)繳的，按照原適用稅額或征收率補(bǔ)繳增值稅發(fā)票。
2.如遇銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素浀?。，并需開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原藍(lán)字發(fā)票記載的明細(xì)開(kāi)具紅字發(fā)票。
3.如需開(kāi)具新發(fā)票，先根據(jù)原藍(lán)字發(fā)票代理記賬報(bào)價(jià)單記載的明細(xì)開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具新的準(zhǔn)確的藍(lán)字發(fā)票。
納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，最近12個(gè)月或者4個(gè)季度應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)重新登記為一般納稅人。而且，重新登記的納稅人在按時(shí)重新登記為一般納稅人后，不得重新登記為小規(guī)模納稅人。
溫馨提示:本文列舉了學(xué)術(shù)文件的現(xiàn)行立法、法規(guī)和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)文件是適用時(shí)的依據(jù)。
