有哪些企業(yè)可以實行“核定征收”企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅的納稅申報和最終結(jié)算，讓很多財務(wù)人員感受到了輿論壓力，因為企業(yè)所得稅是增值稅，綜合審計要求低，財務(wù)人員對稅務(wù)知識要求低，不仔細(xì)就不會出錯。
這樣，我們很多財務(wù)人員一直希望企業(yè)可以申請“核定征收”企業(yè)所得稅，那么哪些企業(yè)可以實行“核定征收”企業(yè)所得稅呢？
所以
邊肖將與你一起解決企業(yè)所得稅的“核定征收”問題。希望對你有點幫助。
1.哪些企業(yè)要“核定征收”所得稅？
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅必要性的通知(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)的有關(guān)規(guī)定。
第三條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予征收企業(yè)所得稅:
1、依照立法、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬冊；
2.按照《記賬法》和《濟(jì)南市行政事務(wù)條例》的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
3.私自銷毀賬冊或拒絕提供有償信息的；
4.雖然設(shè)置了賬簿，但賬慌或生產(chǎn)成本、收入單、費(fèi)用單信息不全，無法查賬；
5.屬于支付責(zé)任的，未在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期審批后仍不批準(zhǔn)文件的；濟(jì)南代理記賬
6.審批的計稅依據(jù)明顯偏低，沒有執(zhí)行力。
這種必要性不適用于類似企業(yè)、類似類別和一定數(shù)量以上的納稅人。上述具體納稅人由商務(wù)部另行規(guī)定。
因此，當(dāng)企業(yè)發(fā)生上述六種情況時，企業(yè)所得稅不會被金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)為“核定征收”。一般只有金融機(jī)構(gòu)才會要求企業(yè)實行查賬征收。
那么，唯一可以不記賬的企業(yè)是什么呢？我們繼續(xù)看。
二、哪些企業(yè)可以按時“不立賬”？
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于做好建立支出票據(jù)便簽簿和購銷登記簿管理工作的通知》(國稅函〔2004〕984號)的有關(guān)規(guī)定。
第1條規(guī)定:實施許可的納稅人范圍內(nèi)的定義
《中華人民共和國稅收征收法規(guī)》第二十三條所稱“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、無建帳能力、聘用上述政府機(jī)構(gòu)或工作人員有實際困難的納稅人”，是指業(yè)務(wù)量低于一定國際標(biāo)準(zhǔn)、沒有專職或兼職會計人員的納稅人。
納稅人
。為了有效兼顧不同地區(qū)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不同情況，便于干部稅務(wù)機(jī)關(guān)提高管理效率，縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)確定國際標(biāo)準(zhǔn)，明確劃分納稅人經(jīng)營額和判斷實際困難。
第二條規(guī)定:支出清單標(biāo)簽簿和購銷登記簿的管理
取得許可證的納稅人，必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，在第一時間分別建立費(fèi)用清單粘貼簿和購銷登記簿。濟(jì)南代理記賬，做到票據(jù)基本粘貼，完整原始，記錄第一時間準(zhǔn)確。
因此，只有當(dāng)企業(yè)明顯沒有建帳的戰(zhàn)斗能力，同時聘請具有專業(yè)知識的政府機(jī)構(gòu)從事會計代理核算或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會計人員存在實際困難時，縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)才能確認(rèn)和批準(zhǔn)無賬簿的設(shè)立。
但根據(jù)濟(jì)南代理記賬稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，需要在第一時間分別建立費(fèi)用單粘貼濟(jì)南代理記賬簿和購銷登記簿，以核實收款情況。
那么，“特定納稅人”就不適用于“核定征收”。哪些納稅人是「特定納稅人」？我們繼續(xù)看。
三、哪些“特定納稅人”不能“核定”？
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干難點問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)的有關(guān)規(guī)定。
第一條規(guī)定，國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下各類企業(yè):
1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施法和中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定的一項或多項企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)(不包括只享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的外商投資企業(yè))；
2.統(tǒng)計支付企業(yè)；
3.香港證券交易所；
4.金融機(jī)構(gòu)、中國農(nóng)業(yè)銀行、小額貸款公司、銀行、證券、期貨公司、信托投資公司、金融工具管理公司、金融租賃公司、擔(dān)保公司、金融公司、抵押公司等國際金融企業(yè)；
5.會計、審計、資本風(fēng)險評估、金融、房地產(chǎn)估價、耕地估價、成本、辯護(hù)律師、價格評估、代理政府機(jī)構(gòu)、干部立法公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)、專利權(quán)全權(quán)代理、商標(biāo)代理等社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展評估；
6.商務(wù)部規(guī)定的其他企業(yè)。
對于上述規(guī)定以外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和國際標(biāo)準(zhǔn)確定
所得稅
征收方式不得非法擴(kuò)大核定的企業(yè)所得稅征收范圍；對不符合審計征收前提的企業(yè)，批準(zhǔn)其征收企業(yè)所得稅，并完善其會計核算和人員管理。滿足審計催收前提后，盡快轉(zhuǎn)入審計催收。
所以上面列出的“特定納稅人”都是有建賬能力的企業(yè)，不允許適用“核定征收”企業(yè)所得稅。如果你的企業(yè)也在上述企業(yè)之列，似乎不能適用企業(yè)所得稅的“核定征收”。
那么，企業(yè)所得稅的“核定征收”是如何“核定”的呢？我們繼續(xù)看。
4.企業(yè)所得稅“核定征收”如何“核定”？
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅必要性的通知(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)的有關(guān)規(guī)定。
第四條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的具體情況，核定核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。
第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率法核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額比例如下:
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅額
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×應(yīng)納稅所得率
或者:應(yīng)納稅所得額=生產(chǎn)成本(管理費(fèi)用)支出/(1-應(yīng)納稅所得額)×應(yīng)納稅所得額
第十四條規(guī)定，納稅人實行核定應(yīng)納稅所得額的方法，按照下列規(guī)定審核繳納:
1.納稅人可以在應(yīng)納所得稅額確定前，暫按上年應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4繳納，也可以通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的其他方式，按月或按季分期預(yù)繳。
2.應(yīng)納所得稅額確定后，扣除前夜預(yù)繳的所得稅額，在剩余的月份或季度末平分，以確定以后的月份或季度的應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表(乙類)》，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。
3.當(dāng)年年末后，納稅人按規(guī)定期限內(nèi)的具體業(yè)務(wù)金額或具體應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納審批。審批金額超過核定的業(yè)務(wù)金額或應(yīng)納稅額的，濟(jì)南代理記賬按審批金額納稅；審批金額低于核定的業(yè)務(wù)金額或者應(yīng)納稅額的，按照核定的業(yè)務(wù)金額或者應(yīng)納稅額納稅。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所得稅在濟(jì)南“核定征收”記賬，采用核定應(yīng)納稅所得額或核定應(yīng)納所得稅額的方法核定。
企業(yè)選擇什么樣的驗證方式，取決于企業(yè)能否提供基本的支付確認(rèn)統(tǒng)計，如收入、生產(chǎn)成本(支出)等。如果能提供基本的繳費(fèi)統(tǒng)計，則按照核定的應(yīng)納稅所得額征收，否則按照核定的應(yīng)納稅所得額征收。
通過以上四點，你對企業(yè)所得稅的“核定征收”有全面的了解嗎？如果你明白，你只是想對比一下自己的企業(yè)，看看是否會被適用的企業(yè)所得稅“核定征收”。
