1.單卡和單卡
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工商改革改制改革征收管理若干難點(diǎn)問題的公告》第四條第三款明確規(guī)定“只使用卡的，售卡人和售卡人不同時(shí)納稅。賣方收到售卡方結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向售卡方開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
第四條第四點(diǎn)明確規(guī)定“特約商戶收到支付政府機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向支付政府機(jī)構(gòu)開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明‘收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)’，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改革營(yíng)改革征收管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))
2.利息投票日的業(yè)務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅管理體制改革的公告》第四條第二款明確規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策，適用利息稅時(shí)必須繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票(司法部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)、 當(dāng)單獨(dú)納稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過系統(tǒng)中利息征稅投票日新的基本功能，輸入含稅營(yíng)業(yè)額(或含稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額)和抵扣金額。 系統(tǒng)會(huì)計(jì)算稅額和無稅金額，備注欄會(huì)打印“利息稅”。發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混為一談?！?/p>
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
3.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)征收車船稅的業(yè)務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)械湛江代理核算機(jī)構(gòu)開具征收車船稅增值稅專用發(fā)票疑難問題的公告》明確規(guī)定:“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在征收車船稅和開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票備注欄注明征收車船稅的納稅數(shù)據(jù)。明確包括:投保人號(hào)碼、納稅期限(詳細(xì)到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發(fā)票可作為納稅、車船稅和滯納金的原始會(huì)計(jì)憑證?！?/p>
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開具車船稅增值稅發(fā)票問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))
4.農(nóng)用地增值稅發(fā)票抵扣業(yè)務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后耕地增值稅征收管理明確規(guī)定的公告》第五條明確規(guī)定，營(yíng)改增后，從公共服務(wù)建筑安裝取得的增值稅發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局》執(zhí)行。《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型為與稅收征管相關(guān)的增值稅制度改革的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))明確規(guī)定，發(fā)票備注欄注明建筑公共服務(wù)以縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目為依據(jù)。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后農(nóng)用地增值稅征收管理明確規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))
5、鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)業(yè)務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)行業(yè)停用增值稅專用發(fā)票難點(diǎn)的公告》第一條明確規(guī)定:增值稅一般稅收為鐵路運(yùn)輸提供公共服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄應(yīng)填寫起運(yùn)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛類型、普通車輛、運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)數(shù)據(jù)等明細(xì)。如果細(xì)節(jié)很少，可以附上其他表格。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于禁用貨運(yùn)行業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2015〕99號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局龔占江代理人會(huì)計(jì)報(bào)告》)
6、建設(shè)公共服務(wù)企業(yè)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅管理體制改革的公告》第四條第三項(xiàng)明確規(guī)定，為湛江市建筑代理記賬提供公共服務(wù)時(shí)，單獨(dú)開具納稅憑證或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票的，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑公共服務(wù)以縣(市、區(qū))指定的湛江市代理記賬機(jī)構(gòu)的記賬名稱和項(xiàng)目名稱為準(zhǔn)。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
7.租賃資產(chǎn)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅制度改革的公告》第四條第五項(xiàng)明確規(guī)定，單獨(dú)開具完稅憑證或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明資產(chǎn)的詳細(xì)地址。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
8.出售資產(chǎn)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅制度改革的公告》第四條第四點(diǎn)明確規(guī)定，出售資產(chǎn)、單獨(dú)納稅或者代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)， “貨運(yùn)或應(yīng)稅勞務(wù)、公共服務(wù)的命名”欄應(yīng)填寫資產(chǎn)命名、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明的電話號(hào)碼(無房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明的欄不必填寫)，在“單位”欄應(yīng)填寫總面積單位，在備注欄應(yīng)注明資產(chǎn)詳細(xì)湛江代理記賬。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
提示:
增值稅發(fā)票備注欄僅次于230個(gè)字符或115個(gè)簡(jiǎn)化字。如果超過指定寬度，將在投票日被應(yīng)用程序截獲。
