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個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票需要繳納增值稅嗎？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:47

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份需要繳納增值稅，從而轉(zhuǎn)讓股東權(quán)利嗎？



個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票需要繳納增值稅嗎？


《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)注意事項(xiàng):


金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的經(jīng)營活動(dòng)。


其他金融商品的轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各類金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。


根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件3的有關(guān)規(guī)定，從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的個(gè)人取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。


由于股票是證券，根據(jù)上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓的個(gè)股免征增值稅。


個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票需要繳納個(gè)人所得稅嗎？


1.上市公司股份的個(gè)人轉(zhuǎn)讓。


根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字〔1998〕61號)，為配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自1997年1月1日起，上市公司個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。


因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股份無需繳納個(gè)人所得稅。


2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股份。


根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，合理費(fèi)用是指股權(quán)交易中產(chǎn)生的相關(guān)印花稅和轉(zhuǎn)讓費(fèi)。


因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司股份的個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅。


注:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)》規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為正當(dāng):


(二)將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的；


因此，符合上述情形的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)可以不征收個(gè)人所得稅。