有限公司、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司怎么做稅務(wù)籌劃？今天講講有限責(zé)任公司的稅務(wù)籌劃方法：
中國的有限責(zé)任公司是指根據(jù)《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定登記注冊，由五十個(gè)以下的 股東 出資設(shè)立，每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司法人以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)全部責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。
以下3個(gè)稅務(wù)籌劃方法來為企業(yè)進(jìn)一步節(jié)稅：
1公司捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合進(jìn)行籌劃
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識的增強(qiáng)，越來越多的私營業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額只能在會(huì)計(jì)年度終了后才能計(jì)算出來，而捐贈(zèng)是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈(zèng)前不進(jìn)行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈(zèng)背負(fù)額外的稅負(fù)，而將公司捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，也可獲得節(jié)稅收益。
如某有限責(zé)任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過某慈善總會(huì)向西部農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)400萬元，公司2010年利潤總額2800萬元，該董事長獲得紅利280萬元，預(yù)計(jì)2011年利潤總額3000萬元，該董事長可獲得紅利300萬元，按照規(guī)定，公司捐贈(zèng)的扣除限額為360萬元（3000×12%），剩余40萬元捐贈(zèng)支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬元。如果該董事長以公司名義捐贈(zèng)360萬元，以個(gè)人名義從紅利所得中捐贈(zèng)40萬元，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。
由于企業(yè)所得稅法設(shè)定了公益性捐贈(zèng)的扣除比例，不少企業(yè)以公司名義捐贈(zèng)得少，而以投資者個(gè)人名義捐贈(zèng)得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈(zèng)金額是必要的，作為補(bǔ)充舉措，大股東以個(gè)人名義追加捐贈(zèng)，這樣既表達(dá)了愛心，又減輕了稅負(fù)，是理性的商業(yè)與帶有感情色彩捐贈(zèng)的最好結(jié)合。
2劃分企業(yè)經(jīng)營支出和投資者個(gè)人支出
目前不少私營企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，要求財(cái)務(wù)人員報(bào)銷其個(gè)人或家庭消費(fèi)性支出，將企業(yè)資金用于個(gè)人或家庭購買汽車、住房也不進(jìn)行納稅申報(bào)，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，會(huì)給企業(yè)和投資者造成嚴(yán)重的損失。
如某五金加工有限責(zé)任公司的老板，2010年12月以消費(fèi)性支出名義從公司支出買房款100萬元，2011年5月25日稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，稅務(wù)人員認(rèn)為該筆支出與公司開展業(yè)務(wù)無關(guān)，應(yīng)視同利息、股息、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅20萬元，同時(shí)調(diào)增企業(yè)所得稅25萬元，由于該老板少繳了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成其補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金并對其處以10萬元的罰款。老板對此很不理解。
此外，為了避免部分企業(yè)股東以“借”為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
由于企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的限制，投資者領(lǐng)取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進(jìn)行選擇，合理降低所得稅稅負(fù)。
例：商貿(mào)公司A是為四個(gè)股東每人出資100萬元成立的有限責(zé)任公司，四個(gè)股東約定平時(shí)不領(lǐng)工資，年終分紅。2010年該公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤90萬元，納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為102萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅25.5萬元，稅后利潤64.5萬元，公司按規(guī)定提取了公積金、公益金9.68萬元?？煞峙淅麧櫈?4.82萬元。年底四個(gè)股東決定將其中的40萬元拿出來進(jìn)行利潤分配，每人分得紅利10萬元。四個(gè)股東共需繳納個(gè)人所得稅8萬元，投資者實(shí)際上承擔(dān)了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩道稅負(fù)，合計(jì)稅負(fù)為33.5萬元?？刹捎靡韵路椒ㄟM(jìn)行納稅籌劃。
方案一：四個(gè)股東每月領(lǐng)取工資3500元，工資不用繳納個(gè)人所得稅，年終每人分紅5.8萬元，四人的分紅共需繳納個(gè)稅4.64萬元，股東工資可以在企業(yè)所得稅前列支，減少企業(yè)所得稅4.2萬元，投資者所得稅稅負(fù)為25.94萬元（25.5-4.2＋4.64）。
方案二：四個(gè)股東每月領(lǐng)取工資3500元，年終獎(jiǎng)1.8萬元，年終分紅4萬元，四人的分紅共需繳納個(gè)稅3.2萬元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×3%×4＝2160（元），工資支出減少企業(yè)所得稅6萬元，投資者所得稅稅負(fù)為22.916萬元（25.5-6＋3.2＋0.216），顯然方案二所得稅整體稅負(fù)較輕。
通過納稅籌劃，預(yù)測企業(yè)的盈利水平，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際制定一個(gè)綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕稅負(fù)的同時(shí)保證股東權(quán)益，是企業(yè)正確的選擇。
以上就是有限責(zé)任公司稅務(wù)籌劃的三個(gè)方法，如需了解獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，歡迎致電咨詢百科財(cái)稅---百科財(cái)稅網(wǎng)是專門為創(chuàng)業(yè)者打造的專業(yè)咨詢網(wǎng)站，致力深圳中小型企業(yè)注冊稅務(wù)籌劃一站式服務(wù)中心，24小時(shí)隨時(shí)恭候客戶咨詢，為客戶提供一對一專業(yè)服務(wù)。
