6月19日，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)人所得稅法將迎來(lái)自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次修改。作為直接向個(gè)人征收的稅種，個(gè)人所得稅改革的一舉一動(dòng)都受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。那么，這次改革會(huì)有哪些新舉措呢？對(duì)個(gè)人稅負(fù)和社會(huì)收入差距會(huì)有什么影響？千順邊肖對(duì)此進(jìn)行了梳理。
三重減稅聯(lián)動(dòng)，納稅人負(fù)擔(dān)總體下降。
按照目前的方案，月收入1萬(wàn)元的納稅人稅負(fù)將降低74%以上。
在這次個(gè)人所得稅改革中，起征點(diǎn)的調(diào)整是社會(huì)首先關(guān)注的問(wèn)題?！墩髑笠庖?jiàn)稿》提出，將個(gè)人所得稅綜合所得的基本成本扣除標(biāo)準(zhǔn)，即俗稱的起征點(diǎn)，提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。
消息一出來(lái)，很多人就開(kāi)始計(jì)算自己未來(lái)的收入。一些人很高興他們可能不再納稅了。另一些人覺(jué)得，與生活費(fèi)用相比，這個(gè)門檻不足以解渴?！拔液屠瞎F(xiàn)在月入一萬(wàn)多元，但扣除房貸、日常消費(fèi)和孩子上幼兒園的錢，幾乎就是一個(gè)‘月光家庭’?！痹趶V州從事媒體工作的劉欣，不知道提高門檻后能減多少稅。
據(jù)悉，自1980年確定起征點(diǎn)為800元/月以來(lái)，我國(guó)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況三次調(diào)整起征點(diǎn)，即2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。
這次擬將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)，和上次一樣堅(jiān)挺。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局近日發(fā)布的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2021年我國(guó)規(guī)模以上企業(yè)從業(yè)人員平均年薪為61578元。從社會(huì)收入水平來(lái)看，個(gè)稅起征點(diǎn)基本適應(yīng)了普通職工目前的收入水平。
“按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上不同程度地減輕了稅負(fù)，尤其是中等收入以下的納稅人，有利于增加居民收入，增強(qiáng)消費(fèi)能力?！柏?cái)政部部長(zhǎng)劉昆在解釋《征求意見(jiàn)稿》時(shí)表示，《征求意見(jiàn)稿》將綜合所得基本費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)，綜合考慮了人民消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等多方面因素，具有一定的前瞻性。
其實(shí)提高門檻只是“看得見(jiàn)”的減負(fù)，更多的減負(fù)體現(xiàn)在“看不見(jiàn)”的改革措施上。
“此次個(gè)人所得稅改革是三重減稅聯(lián)動(dòng)，即提高起征點(diǎn)+擴(kuò)大低檔次稅率范圍+專項(xiàng)附加扣除，總體上會(huì)減輕納稅人負(fù)擔(dān)?！比珖?guó)政協(xié)常委、高級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張連起表示，相比起征點(diǎn)的提高，更值得關(guān)注的是稅制改革將擴(kuò)大中低稅率范圍，這對(duì)增強(qiáng)中低收入群體的獲得感非常重要。此外，增加教育、醫(yī)療、住房等專項(xiàng)扣除，也將大大減輕普通人的稅收負(fù)擔(dān)。
草案提出，在現(xiàn)行工資薪金所得稅率基礎(chǔ)上，將按月計(jì)算的應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并對(duì)部分稅率臺(tái)階進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整:提高3%、10%、20%低稅率臺(tái)階，相應(yīng)降低25%稅率臺(tái)階，保持30%、35%、45%高稅率臺(tái)階不變。
“這次改革是一次全面改革，力度比以前更大了。”深圳國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)政政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李表示，與以往單純提高起征點(diǎn)的改革不同，此次個(gè)稅改革采取了稅率調(diào)整、專項(xiàng)扣除、綜合征收等措施，既完善了個(gè)人所得稅制度，又更好地照顧了社會(huì)公平，將有效發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距的作用。
李根據(jù)目前已知的改革方案為記者算了一筆賬:假設(shè)一名普通員工的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為2000元，不考慮專項(xiàng)扣除，當(dāng)其月收入為1萬(wàn)元時(shí)，其當(dāng)期月應(yīng)納稅額為345元，改革后平均月最高應(yīng)納稅額為90元，應(yīng)納稅額減少255元，降幅約74%。當(dāng)月收入達(dá)到15000元時(shí)，當(dāng)期月應(yīng)納稅額為1370元。改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為590元，應(yīng)納稅額減少780元，降幅約57%。
如果加上教育、醫(yī)療、住房等專項(xiàng)扣除，改革后普通居民的稅負(fù)將進(jìn)一步減輕?！斑@些特殊扣除是大多數(shù)家庭將產(chǎn)生的實(shí)際支出。如果加上這些扣除，月收入在1萬(wàn)元左右的群體實(shí)際納稅額會(huì)更低?！崩顚?duì)說(shuō)道。
平衡個(gè)體差異，特殊扣除讓稅負(fù)更公平。
在實(shí)施過(guò)程中，對(duì)房貸利息扣除會(huì)有一定的限制，不會(huì)給炒房者機(jī)會(huì)。
一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅制度有三個(gè)功能，即增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。近年來(lái)，社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能期望越來(lái)越高。如何讓個(gè)稅考慮到個(gè)人差異？這項(xiàng)改革創(chuàng)造了一個(gè)“處方”——增加特殊的額外扣除。
《草案》提出，增加與人民生活密切相關(guān)的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療費(fèi)用、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除。“專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異，更符合個(gè)稅的基本原則，有利于稅制的公平?！眲⒗ふf(shuō)。
“現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取分類代扣的方式征收，沒(méi)有考慮綜合所得的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異。”張連起表示，充分發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的功能，完善稅前扣除機(jī)制，體現(xiàn)個(gè)稅的公平合理，應(yīng)該是改革的重點(diǎn)。
“專項(xiàng)扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除都有利于減輕稅負(fù)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，有的國(guó)家只允許其中一項(xiàng)扣除，有的國(guó)家只能選擇較高的金額扣除，而這次在中國(guó)，兩項(xiàng)都允許扣除，這充分體現(xiàn)了以民生為重點(diǎn)的稅制改革取向?！崩顚?duì)說(shuō)道。
家住深圳荔灣的李文東工作了兩年多，房租已經(jīng)成為他在深圳最大的生活開(kāi)銷之一。房費(fèi)抵稅的消息讓他激動(dòng)不已，非常糾結(jié):“聽(tīng)說(shuō)房貸利息也要抵稅。這會(huì)鼓勵(lì)大家借錢買房嗎？房?jī)r(jià)還會(huì)漲嗎？”
“社會(huì)上有一種誤解，認(rèn)為房貸利息抵扣個(gè)稅就意味著所有利息支出都要據(jù)實(shí)扣除。事實(shí)上，這不符合稅制改革的方向?！睋?jù)李介紹，稅制改革實(shí)施后，對(duì)房貸利息扣除將有一定限制，投資型房地產(chǎn)將與住宅房地產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，不會(huì)給投機(jī)者機(jī)會(huì)。
“專項(xiàng)扣除不等于無(wú)限扣除。需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明告訴記者，專項(xiàng)減稅是為了縮小收入差距，不會(huì)加劇收入分配不公，帶來(lái)房?jī)r(jià)上漲。
稅制更加完善，個(gè)稅邁出全面征收的第一步。
綜合征收不僅完善了稅收制度，也對(duì)稅收征管提出了更高的要求。
除了普通人關(guān)心的起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除等新舉措外，從稅制改革的角度來(lái)看，此次稅制改革的亮點(diǎn)之一就是開(kāi)始建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。
目前，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度是分類的，工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等11項(xiàng)收入分別納稅。每項(xiàng)收入的稅率和征收方式都大不相同。草案提出，將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)勞務(wù)收入納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、意外所得和其他所得，仍按分類計(jì)稅。
“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本低，缺點(diǎn)是公平性差?！敝袊?guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)研究所研究員張斌介紹，分類稅制的一個(gè)特點(diǎn)是“不認(rèn)錢”，特別是對(duì)于收入多元化的高收入者，只對(duì)每一項(xiàng)具體收入征稅，無(wú)法衡量他們的整體收入有多高，也很難更好地調(diào)節(jié)不同群體之間的收入差距。
“納稅人按照不同類別逐項(xiàng)納稅，會(huì)導(dǎo)致不同收入項(xiàng)目之間的稅收扭曲，存在很大的不合理性。”例如，李說(shuō)，在分類稅制下，勞動(dòng)報(bào)酬和工資薪金都是勞動(dòng)收入，但適用的稅率不同。8000元以下的勞動(dòng)報(bào)酬適用稅率遠(yuǎn)高于同等數(shù)額的工資薪金適用稅率。有些人交稅太多，有些人交稅太少，這顯然是不公平的。
“綜合征收無(wú)疑是這次改革的一個(gè)關(guān)鍵詞。征收工資薪金等性質(zhì)相近的勞動(dòng)收入，有利于更好地衡量個(gè)人收入差距，在個(gè)人稅收調(diào)節(jié)收入方面發(fā)揮重要作用?！卑拙懊鞅硎?，在完善稅收制度的同時(shí)，綜合征收也對(duì)稅收征管提出了更高的要求。東莞商標(biāo)注冊(cè)公司未來(lái)的個(gè)稅將逐步從依靠單位扣繳走向個(gè)人納稅申報(bào)，從按月征收走向按年征收。這就需要惠州市財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門齊心協(xié)力，利用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，更好地掌握個(gè)人收入信息，確保個(gè)稅高效征收。
草案特別增加了反避稅條款，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人不按照獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理業(yè)務(wù)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
“實(shí)現(xiàn)稅收征管是稅收公平的基礎(chǔ)和前提，也是充分發(fā)揮稅制改革效果的保障?！崩钫f(shuō)，近年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅部門為全面開(kāi)征個(gè)稅做了大量準(zhǔn)備，今后要加強(qiáng)社會(huì)各方聯(lián)動(dòng)合作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，為個(gè)稅改革順利推進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
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