1.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。今年第三季度含稅銷售收入50.5萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，第三季度的銷售可以實(shí)行減征1%增值稅的政策。我公司應(yīng)如何辦理第三季度增值稅申報(bào)？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)等稅收征管事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))第三條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(2021年第24號(hào)公告)， 公司在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對(duì)應(yīng)欄目，對(duì)應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算，在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)、“本期應(yīng)納稅額減征”和《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目。
具體來說，你公司在辦理第三季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄填寫銷售總額50萬(wàn)元【50.5/(1+1%)=50】“不含增值稅的銷售(廣州注冊(cè)公司3%征收率)”，對(duì)應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元。同時(shí)，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細(xì)表》中的減稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)欄目中填寫，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目編碼，并填寫當(dāng)期減稅項(xiàng)目金額等對(duì)應(yīng)欄目。
2.我是在廣州按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。該企業(yè)的稅率為3%。第三季度不含稅銷售額25萬(wàn)元，未開具發(fā)票。如何辦理三季度增值稅納稅申報(bào)？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))第一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬(wàn)元(含
根據(jù)你提供的信息，三季度可以適用季度銷售額不超過30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。辦理第三季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，請(qǐng)?jiān)凇对鲋刀惣{稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中填寫銷售額25萬(wàn)元(如貴公司注冊(cè)為個(gè)體工商戶，應(yīng)在第11欄“低于起征點(diǎn)銷售額”中填寫)，對(duì)應(yīng)當(dāng)期免稅金額7500元【(25×3%=0.75)】,并在第3欄填寫。如果貴公司沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。
3.我公司是大嶺山鎮(zhèn)季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，今年第三季度銷售收入含稅101萬(wàn)元。根據(jù)今年復(fù)業(yè)的政策，可以適用減征1%增值稅的政策。如果第三季度銷售的貨物在第四季度退貨，我公司如何分別辦理第三季度和第四季度的增值稅納稅申報(bào)？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)) 以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào))，你公司在辦理第三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%稅率征收增值稅的銷售額為100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100]， 其填寫在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應(yīng)的減征增值稅應(yīng)納稅額為2萬(wàn)元【(100× 2% = 2。 同時(shí)，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目。填寫時(shí)要準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的相關(guān)編碼，準(zhǔn)確填寫當(dāng)期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。
如果貴公司第三季度銷售實(shí)行增值稅減征政策的商品的收入在第四季度退回，則相應(yīng)的銷售額應(yīng)從第四季度銷售額中扣除。辦理第四季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表第一欄(針對(duì)小規(guī)模納稅人)、“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”和第一欄中，包括申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額和按2%(計(jì)為負(fù)數(shù))計(jì)算的應(yīng)繳納增值稅減稅稅額。
4.我公司是一家在東莞提供建筑服務(wù)的企業(yè)，是按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。第三季度取得含稅收入45.4萬(wàn)元，同時(shí)我公司結(jié)轉(zhuǎn)期初扣款5萬(wàn)元。請(qǐng)問我司辦理第三季度納稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)如何計(jì)算填寫？
答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定:增值稅納稅申報(bào)表附列信息(適用于小規(guī)模納稅人)第八欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第八欄=第七欄÷(1+征收率)。
貴公司辦理第三季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列信息》(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄至第7欄填寫5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、45.4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、40.4萬(wàn)元。填寫第8欄時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬(wàn)元[40.4(1+1%)= 40]。填寫《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》時(shí)，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”第一欄為40萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額8000元(40×2%=0.8)，“本期應(yīng)納稅額減征”第16欄填寫。同時(shí)，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細(xì)表》中相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目中填寫，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，并填寫當(dāng)期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。
5.本人是珠海市從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，是按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年7月賣了5萬(wàn)，8月沒賣，9月賣了15萬(wàn)。同時(shí)，我賣了50萬(wàn)元的房產(chǎn)。相關(guān)業(yè)務(wù)未開具專用發(fā)票。第三季度應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？
答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))第一條明確，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷售不超過30萬(wàn)元)的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過10萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期銷售的不動(dòng)產(chǎn)后，銷售的貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。
你第三季度銷售額70萬(wàn)元，但扣除房地產(chǎn)銷售額50萬(wàn)元后，商品銷售額20萬(wàn)元，沒有超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售標(biāo)準(zhǔn)。因此，銷售20萬(wàn)元的商品可以享受增值稅免稅政策。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào)公告)和2021年第24號(hào)公告分別規(guī)定，2021年3月1日至12月31日，除高明省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人。銷售房地產(chǎn)征收率為5%，不適用減征1%增值稅的政策。因此，對(duì)于第三季度銷售房地產(chǎn)獲得的50萬(wàn)元元佑，需要按照現(xiàn)行的銷售房地產(chǎn)政策計(jì)算繳納增值稅。
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