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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
個(gè)人投資者設(shè)立多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何繳納個(gè)人所得稅？
更新時(shí)間：2021-10-09 14:30:50

個(gè)人投資者設(shè)立兩個(gè)以上企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資)。如果其中一部分人虧損了，個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算？



1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收規(guī)定實(shí)施范圍的通知》(國(guó)〔2001〕84號(hào))第一條規(guī)定:投資者設(shè)立兩個(gè)以上企業(yè)，均為獨(dú)資企業(yè)，年末匯算清繳時(shí)，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅額:匯總其投資的所有企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入作為應(yīng)納稅額。這樣就可以確定適用稅率，計(jì)算年度經(jīng)營(yíng)收入的應(yīng)納稅額。然后，根據(jù)每個(gè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入占所有企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的比例，可以分別計(jì)算每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和滯納金額。計(jì)算公式如下:


應(yīng)納稅所得額=各企業(yè)的σ營(yíng)業(yè)收入。


應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除。


企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×企業(yè)營(yíng)業(yè)收入/各企業(yè)σ營(yíng)業(yè)收入。


企業(yè)應(yīng)納稅額=企業(yè)應(yīng)納稅額-企業(yè)預(yù)繳稅額。


二、根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收條例》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))。


附件1:第十四條企業(yè)年度虧損可以用企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入彌補(bǔ)。下一年度收入不足的，可以逐年覆蓋，但最長(zhǎng)期限不得超過5年。投資者設(shè)立兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)補(bǔ)償。


因此，投資者單獨(dú)設(shè)立了兩個(gè)或兩個(gè)以上的獨(dú)資企業(yè)。如果有企業(yè)虧損，由于這種情況下虧損是不能跨企業(yè)補(bǔ)償?shù)?，只需要匯總盈利企業(yè)的應(yīng)付收入，根據(jù)你公司匯總計(jì)算納稅即可。