會員登錄

您的電話號碼僅用于注冊登錄，我們采用SSL加密技術(shù)，確保您的信息安全，請放心提交。

會員注冊

您的電話號碼僅用于注冊登錄，我們采用SSL加密技術(shù)，確保您的信息安全，請放心提交。

深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
年終如何對業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整？
更新時間：2021-10-09 14:31:01

企業(yè)在年終匯算清繳后，應(yīng)按規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，作出相應(yīng)的納稅調(diào)整。具體怎么調(diào)整？



商務(wù)招待費(fèi)的稅收如何調(diào)整？


根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。


也就是說，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入的5‰。假設(shè)某企業(yè)2019年銷售(營業(yè))收入為2.5億元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬元。那么當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅的調(diào)整金額應(yīng)按以下步驟進(jìn)行調(diào)整:


1.計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。


業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)= 2.5萬×0.5% = 125萬元。


2.按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。


實(shí)際扣除額= 120× 60% = 72萬元。


3.由于實(shí)際扣除的費(fèi)用低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。


增加的應(yīng)納稅所得額為120-72 = 48萬元。


年終業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整的會計(jì)分錄。


借款:利潤分配-未分配利潤。


貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。


最終所得稅的支付:


借款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。


貸款:銀行存款。


如果不需要繳納企業(yè)所得稅，就不需要進(jìn)行會計(jì)調(diào)整。


如需繳納企業(yè)所得稅，做以下會計(jì)處理:


借:上年損益調(diào)整。


貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。


值得注意的是，企業(yè)在辦理所得稅報(bào)銷或退稅等相關(guān)事項(xiàng)后，應(yīng)將“上年損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目。轉(zhuǎn)賬后賬戶沒有余額。


商務(wù)招待的會計(jì)分錄。


借:管理費(fèi)用。


貸款:銀行存款。


結(jié)束期間:


借:今年盈利。


信用:管理費(fèi)用。