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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如何對小規(guī)模公司的銷項稅進(jìn)行會計分錄？
更新時間：2021-10-11 11:28:38

銷項稅額是指一般納稅人銷售貨物時征收的貨物增值稅。對于小規(guī)模公司，增值稅銷項稅額應(yīng)如何入賬？



小型公司的銷項稅分錄。


小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，銷售時根據(jù)銷售額和增值稅征收率計算相應(yīng)的增值稅，但這種銷售稅不同于一般納稅人的“銷項稅”。小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售時產(chǎn)生的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。


增值稅小規(guī)模納稅人的會計處理如下:


1.企業(yè)開具收入發(fā)票時:


借:應(yīng)收賬款。


貸款:主營業(yè)務(wù)收入。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。


2.企業(yè)繳納增值稅時:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。


貸款:銀行存款。


應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指普通納稅人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。本項目根據(jù)銷項稅和進(jìn)項稅的差額填寫。需要注意的是，如果一般納稅人的企業(yè)進(jìn)項稅額大于銷項稅額，導(dǎo)致應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時，本項目應(yīng)填零而不是負(fù)數(shù)。


什么是銷項稅？


銷項稅額，是指納稅人進(jìn)行應(yīng)稅銷售時，按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買方征收的增值稅。


包括向買方收取的總價和額外費(fèi)用。與銷售相關(guān)的額外稅費(fèi)應(yīng)視為含稅銷售，即向購買方收取的額外稅費(fèi)應(yīng)視為含稅收入，在征稅時將其轉(zhuǎn)換為不含稅收入，然后并入銷售稅。


所謂價外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、預(yù)付款、包裝費(fèi)、質(zhì)量費(fèi)等各種性質(zhì)的價外費(fèi)用。


具體計算公式如下:


銷項稅=銷售額×稅率。