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公司繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:44

企業(yè)中印花稅的應(yīng)稅行為所繳納的印花稅應(yīng)通過(guò)稅金及附加科目計(jì)算。具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？



印花稅條目。


印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中簽署、領(lǐng)取合法有效憑證的行為征收的一種行為稅，是以在應(yīng)稅憑證上使用印花稅印花作為納稅標(biāo)志而得名。


繳納印花稅時(shí)，可以進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:


1.企業(yè)印花稅未通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的，會(huì)計(jì)分錄為:


借款:稅金及附加-印花稅。


貸款:銀行存款。


2.企業(yè)印花稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的，會(huì)計(jì)分錄為:


借款:稅金及附加-印花稅。


貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付印花稅。


付款后:


借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付印花稅。


貸款:銀行存款。


應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，采用一定的計(jì)稅方法應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。


應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及企業(yè)依法繳納的其他稅費(fèi)。


印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？


1.購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)銷(xiāo)金額；


2.加工合同的計(jì)稅依據(jù)；


(1)委托方提供原輔材料并收取加工費(fèi)的，另行注明，原輔材料按購(gòu)銷(xiāo)合同蓋章，加工費(fèi)按加工合同蓋章。(定制合同)


(2)如果合同中沒(méi)有單獨(dú)記錄原材料和加工費(fèi)的金額，所有金額都應(yīng)根據(jù)加工合同征稅和脫鈣。(前提條件:受托方提供原輔材料并收取加工費(fèi))


(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)并提供輔助材料。加工費(fèi)、輔料雙方按加工合同計(jì)算貼花。


3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)是勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)；


4.建筑安裝工程合同的計(jì)稅依據(jù)為合同金額；


5.物業(yè)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)；


6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是取得的運(yùn)輸費(fèi)數(shù)額；


7.倉(cāng)儲(chǔ)合同的計(jì)稅依據(jù)是倉(cāng)儲(chǔ)成本；


8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)是借款金額；


9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)是已付(收)的保險(xiǎn)費(fèi)金額；


10.技術(shù)合同的計(jì)稅基礎(chǔ)是合同中包含的價(jià)格、報(bào)酬或使用費(fèi)。