2018年10月，也就是第七次個(gè)稅修正過渡期的個(gè)申報(bào)期，納稅人應(yīng)該如何申報(bào)工資薪金所得的個(gè)人所得稅？
要視情況而定
深圳分公司注冊網(wǎng)上流程一、正常情況
1、納稅人當(dāng)月計(jì)提工資并當(dāng)月發(fā)放
工資薪金的所屬期與所得期為同一月份，個(gè)稅代扣期也即當(dāng)月，因此當(dāng)月應(yīng)計(jì)提當(dāng)月工資薪金所得的個(gè)稅，次月完成申報(bào)（詳見這幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)概念搞清楚了工資薪金個(gè)稅基本扣除費(fèi)用5000元生效的時(shí)間也就搞明白了納稅人當(dāng)月發(fā)放當(dāng)月的工資。
這種情況下，10月份申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候，申報(bào)的9月份實(shí)際發(fā)放的企業(yè)9月份應(yīng)發(fā)放的工資薪金所得的個(gè)稅，基本扣減費(fèi)用為3500元。
2、工資薪金所得期比所屬期晚了一個(gè)月，個(gè)稅代扣期也就比所屬期晚一個(gè)月，而個(gè)稅代繳的申報(bào)期為個(gè)稅代扣期的次月。納稅人當(dāng)月計(jì)提工資次月發(fā)放納稅人次月發(fā)放上月的工資。這種情況下，10月份申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候，申報(bào)的9月份實(shí)際發(fā)放的企業(yè)8月份應(yīng)發(fā)放的工資薪金所得的個(gè)稅，基本扣減費(fèi)用依然為3500元。
通過以上兩種發(fā)放工資的情況可知，正常情況下，無論納稅人是當(dāng)月發(fā)放工資還是次月發(fā)放工資，其10月份申報(bào)期申報(bào)的都是9月份實(shí)際發(fā)放的工資，因此，基本扣除費(fèi)用都是3500元。
二、特殊情況納稅人出現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，當(dāng)月發(fā)放工資當(dāng)月即完成個(gè)稅申報(bào)
很多納稅人在次月發(fā)放工資的情況下，個(gè)稅申報(bào)都出現(xiàn)了錯(cuò)誤。實(shí)務(wù)中。
譬如，9月份發(fā)放8月份工資，本應(yīng)在10月份申報(bào)其個(gè)稅，但很多財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中，習(xí)慣在計(jì)提工資的次月進(jìn)行申報(bào)，也就是9月份即對8月份應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行個(gè)稅代扣代繳申報(bào)，這實(shí)際是屬于錯(cuò)誤申報(bào)。
這種錯(cuò)誤申報(bào)在日常的工作中不會造成太大的影響，但在個(gè)稅基本扣除費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整的月份，就會出現(xiàn)問題。
依照原錯(cuò)誤申報(bào)方式推斷納稅人9月份發(fā)放8月份的工資，已經(jīng)在9月份的提前申報(bào)應(yīng)代扣的個(gè)稅；則其10月份申報(bào)的個(gè)稅，就應(yīng)該是其10月份發(fā)放的屬于9月份的工資。
然而，納稅人10月份實(shí)際發(fā)放的工資，按規(guī)定可以扣除5000元的基本扣減費(fèi)用。如果納稅人10月份申報(bào)時(shí)，依照3500元扣減基本扣減費(fèi)用代扣個(gè)稅，就屬于錯(cuò)誤計(jì)算，多扣了員工的個(gè)稅，
如果納稅人10月份申報(bào)個(gè)稅時(shí)，依照5000元扣除基本扣減費(fèi)用，那問題又來了根據(jù)稅法的規(guī)定，10月份申報(bào)期申報(bào)的個(gè)稅屬于9月份代扣的個(gè)稅，基本扣減費(fèi)用應(yīng)為3500元，企業(yè)依照5000元扣，明顯會被稅務(wù)系統(tǒng)判定為異常！
怎么報(bào)都不對，那應(yīng)該怎么辦？
三、特殊情況下的特殊處理
正確的處置方式就是10月份申報(bào)期進(jìn)行“休克申報(bào)”處置當(dāng)月個(gè)稅進(jìn)行“零申報(bào)”納稅人一旦呈現(xiàn)了上述情況。
因?yàn)殄e(cuò)誤的申報(bào)方法，導(dǎo)致納稅人提前一個(gè)月申報(bào)了個(gè)稅。納稅人本應(yīng)在10月份申報(bào)繳納的其9月份實(shí)際發(fā)放的工資薪金所得代扣的個(gè)稅，已在9月份申報(bào)期提前進(jìn)行了申報(bào)；而其10月份實(shí)際發(fā)放的屬于9月份的工資薪金所得代扣的個(gè)稅，應(yīng)在11月份申報(bào)期申報(bào)，而不是10月份進(jìn)行申報(bào)。因此，
10月份進(jìn)行“零申報(bào)”對前期錯(cuò)誤申報(bào)的正確的調(diào)整方式。
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