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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
一般納稅人必須關注兩類發(fā)票管理風險！
更新時間：2022-01-10 06:50:59

營改增
一般納稅人必須關注兩類發(fā)票管理風險！
試點全面推開后，部分營改增納稅人將登記為增值稅一般納稅人，采用一般計稅辦法。而增值稅對發(fā)票、現(xiàn)金和實物的“三流合一”管理要求很高，營改增后納稅人在發(fā)票管理上要特別注意兩方面風險。

發(fā)票取得時間性風險增值稅一般計稅方式除了計算銷項稅額外，還要“做減法”，減去當期取得符合規(guī)定的各類進項稅額，可以說，進項憑證的取得時點能決定相應納稅期限內應納稅款的多少。

舉一個例子，原營業(yè)稅納稅人1月份發(fā)生的成本，即使其未在1月份取得發(fā)票，也不影響1月份營業(yè)稅應納稅額和企業(yè)所得稅應納稅額(按季申報)，對納稅人稅收活動產生的資金流沒有任何影響。營改增之后，從稅款資金占用的時間成本看，這筆成本(假設與生產經營活動相關、可以抵扣)對應增值稅專用發(fā)票越早取得，就能盡早認證并減少當期應納稅額。所以，增值稅一般納稅人財務人員往往都有月末催票認證的習慣，營改增需較快適應該進項發(fā)票管理模式。

發(fā)票審核政策性風險 政策性審核是營改增后原營業(yè)稅納稅人新增的一項發(fā)票管理事項，因為不是所有的增值稅進項發(fā)票都可以認證抵扣，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，用于免征增值稅項目、簡易征收項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，以及非正常損失的購進貨物或者應稅勞務等多種情況，其進項都是不能抵扣的。

此外，政策性審核還需要重視進項稅額在一般計稅和簡易計稅項目之間的分配。例如，房地產開發(fā)企業(yè)和建筑業(yè)企業(yè)已經開展的老項目、建深圳注冊一個公司需要花費多少錢筑業(yè)企業(yè)跨縣(市)提供建筑服務以及清包工、甲供材等，納稅人可以自由選擇簡易計稅或一般計稅方法。許多房地產業(yè)和建筑業(yè)企業(yè)將存在簡易計稅和一般計稅并行的情況，加上該行業(yè)不同項目原材料基本一致，納稅人要規(guī)范原材料核算，強化稅收自律性，嚴格區(qū)分不同項目所耗用貨物和應稅服務。

稅務管理需從高要求 結合增值稅發(fā)票管理存在的風險，營改增一般納稅人要以更高要求開展稅務管理。具體來說，一是要積極索要發(fā)票，規(guī)范受票行為。二是要認真學習現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理規(guī)定。增值稅發(fā)票的領用、保管、開具、認證、抵扣和存檔等，都已形成較為完整的管理體系，納稅人要加強學習，特別是認證抵扣環(huán)節(jié)的相關規(guī)定，直接涉及納稅人應繳稅款，例如增值稅專用發(fā)票的180天認證抵扣期限，營改增一般納稅人很容易忽略，從而造成不必要的損失。三是要及時了解增值稅發(fā)票新政策，當前增值稅發(fā)票政策更新較快，升級版和增值稅發(fā)票票面信息全采集已全面推行，發(fā)票無紙化、取消認證和統(tǒng)一商品編碼等新政即將全面推廣，在稅務機關完善增值稅管理體系，減輕納稅人負擔的同時，納稅人也需要主動適應增值稅的發(fā)票管理。