根據(jù)深圳市國家稅務(wù)局相關(guān)工作要求，增值稅小規(guī)模納稅人在申報納稅時，將在現(xiàn)有申報流程基礎(chǔ)上增加申報比對監(jiān)測。為了更好的規(guī)范填報申報，我們?yōu)榉闲∥⑵髽I(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人做了納稅申報案例。如果小規(guī)模納稅人符合案例中的條件，可以按照案例中的標(biāo)準(zhǔn)格式填寫申報單。
例1:季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模企業(yè)納稅申報。
餐館是按季度申報的小規(guī)模納稅人。2021年10月1日至12月31日，銷售餐飲服務(wù)收入8.24萬元(8.24萬元/(1+3%) = 8萬元)。
相關(guān)政策:
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算。增值稅小規(guī)模納稅人銷售商品，提供月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)、月銷售額不超過3萬元的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)(按季納稅9萬元)的加工、修理、更換服務(wù)，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫報告:
2021年1月申報時，納稅人10月1日至12月31日期間收入8.24萬元(8.24萬元/(1+3%) = 8萬元)，增值稅應(yīng)稅銷售額季度納稅申報表如下:
納稅期限:2021年10月1日至2021年12月31日。
例2:兼營兩類業(yè)務(wù)，季度銷售額不超過9萬的小規(guī)模納稅人。
2021年10月至12月，按季度申報的小規(guī)模納稅人有以下業(yè)務(wù):
(1)銷售自制包裝食品，價稅合計銷售金額5.15萬元，不含稅銷售金額5.15/(1+3%) = 5萬元。
(2)餐飲服務(wù)銷售，銷售總額9.27萬元，不含稅銷售額9.27元/(1+3%)= 9萬元。
相關(guān)政策:
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算。增值稅小規(guī)模納稅人銷售商品，提供月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)、月銷售額不超過3萬元的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)(按季納稅9萬元)的加工、修理、更換服務(wù)，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫報告:
本案為兼營商品和服務(wù)，故銷售金額應(yīng)單獨計算并填寫在申報表的相應(yīng)欄目中。銷售自制包裝食品應(yīng)填寫“商品和服務(wù)”欄，銷售餐飲服務(wù)應(yīng)填寫“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄。
這種情況下，兩類業(yè)務(wù)的銷售額不超過9萬元，可以享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。
納稅期限:2021年10月1日至2021年12月31日。
提示:季度銷售金額不超過9萬元，含9萬元。如果你同時經(jīng)營兩種業(yè)務(wù)，這兩個項目的免稅銷售總額將高達18萬元。
例3:小規(guī)模納稅人兼營兩類業(yè)務(wù)，其中一類超過9萬元。
2021年10月至12月，按季度申報的小規(guī)模納稅人有以下業(yè)務(wù):
(1)銷售自制包裝食品，價稅合計銷售金額5.15萬元，不含稅銷售金額5.15/(1+3%) = 5萬元。
(2)餐飲服務(wù)銷售，銷售總額10.3萬元，不含稅銷售額10.3/(1+3%)= 10萬元，當(dāng)月應(yīng)納稅額10×3% = 3000元。上述收入開具普通增值稅發(fā)票。
相關(guān)政策:
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算。增值稅小規(guī)模納稅人銷售商品，提供月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)、月銷售額不超過3萬元的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)(按季納稅9萬元)的加工、修理、更換服務(wù)，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫報告:
納稅人餐飲服務(wù)季度銷售額超過9萬元，業(yè)務(wù)不能享受小微企業(yè)暫免增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)計算繳納增值稅。銷售商品季度銷量5萬元，可享受小微企業(yè)暫免增值稅優(yōu)惠政策。
深圳注冊公司的規(guī)定納稅期限為2021年10月1日至2021年12月31日。
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