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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣時(shí)如何賬務(wù)處理？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:43

企業(yè)購進(jìn)貨物或者發(fā)生的費(fèi)用不能從進(jìn)項(xiàng)中扣除時(shí)，從價(jià)、稅合計(jì)計(jì)入相關(guān)科目核算。具體會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？



無法扣除的進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理。


1.企業(yè)購進(jìn)貨物或者發(fā)生費(fèi)用時(shí)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄為:


借款:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)記入相應(yīng)賬戶)。


貸款:銀行存款。


2.如果企業(yè)已扣除進(jìn)項(xiàng)稅，則轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄如下:


借款:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)記入相應(yīng)賬戶)。


貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。


應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指普通納稅人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。本項(xiàng)目根據(jù)銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差額填寫。需要注意的是，如果一般納稅人的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)填零而不是負(fù)數(shù)。


應(yīng)交稅費(fèi)及應(yīng)交增值稅明細(xì)包括“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已繳納稅額”、“轉(zhuǎn)出未繳納增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”、“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”等項(xiàng)目。


進(jìn)項(xiàng)稅怎么算？


進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人為購買貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)而繳納或者負(fù)擔(dān)的增值稅。


進(jìn)項(xiàng)稅=貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購買價(jià)格×稅率。


進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的情況有哪些？


進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的四種情況:


1.用于簡單計(jì)稅、免征增值稅、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；


2、采購貨物的異常損失，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；


3.非正常損失的產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購商品(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；


4.國務(wù)院規(guī)定的其他事項(xiàng)。